篇一：电信政企客户应收账款存在的问题和对策研究
应收帐款管理存在的问题及对策
应收账款是一个公司的重要资产，但是如果管理不当，就会导致很多问题。本文将探讨应收账款管理存在的问题以及解决方案。
问题一：过多的坏账
如果公司没有有效的管理应收账款，可能会导致坏账的增加。这对公司的财务状况和生产经营将产生不利影响。一个有效的解决方案是在向客户提供信用期前对其进行评估。公司应该考虑客户的信用记录、财务状况和付款历史等因素。当然，如果一个客户的信用风险很高，公司可以决定不向其提供信贷额度，这是十分必要的。
问题二：客户付款期限过长
应收账款不仅意味着公司需要等候客户的付款，而且意味着公司需要针对不同的客户设置不同的付款期限。如果公司对于客户未能按期付款不予考虑，那么经常会导致未收回账款的增加。一个有效的解决方案是为客户设定一定的预付款比例，并向客户告知付款期限的时间表，这样有利于公司的收款和客户的信用记录。
问题三：过度依赖应收账款
如果公司放大了应收账款，往往会导致显著的现金流难题，因为它们可能无法及时收到适当的款项来满足财务要求。一个解决方案是：减少应收账款，提高现金流，定义适当的应收管理数额，制定应收款项的周转计划。实施过程应重点考虑在经济下滑时公司现金流平衡的状况。
问题四：无法应对不同的客户
应收账款管理中，公司可能遇到很多不同种类的客户，例如大型公司、中小微企业等。管理这些客户的账目可能非常困难，就是因为公司没有制定合适的策略。针对这种情况，公司可以考虑不同的催款策略，例如繁琐的信函寄送和电话催款，需要专员去管理。此外，公司还应为不同类别的客户制定适当的交易条款，以确保所有账目得到有效管理。
总之，应收账款管理是一个复杂的工作，需要公司根据不同需求制定适当的策略。只有实施了一个有效的应收账款管理方案，才能确保公司的财务状况良好，提高公司的竞争力和盈利能力。
篇二：电信政企客户应收账款存在的问题和对策研究
企业应收账款的现状、问题及对策研究
第一篇：企业应收账款的现状、问题及对策研究
宏达贸易公司应收账款管理存在的问题与对策
随着市场经济的发展，商业信用的推行，企业应收账款数额普遍明显增多，应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益至关重要的问题。企业应收账款管理一方面有利于扩大企业生产管理经营，另一方面也可能造成企业经营困难。本文以宏大贸易公司为例，分析该公司应收账款管理存在的问题，并提出解决的对策。
一、应收账款管理的概述
应收账款是指企业在生产经营过程中因销售商品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。应收账款是企业流动资产的重要组成部分。企业在平时的销售当中提供商业信用，采用赊销、分期付款等销售方式，这样一来的话企业就能扩大销售，增加利润。但是同时也带来了不良的影响。一方面企业应收账款的增加会导致更多的呆账、坏账。另一方面企业的应收账款增加又会导致企业的资金过多被占用，造成企业严重的经营亏损。
宏达贸易公司成立于1988年，经营范围涉及机械产品、电视和空调产品、电力设备等方面，宏达电器股份公司于1994年3月上市。公司以彩电作为主要产品，在我国市场中占领着突出的地位。在1997年，宏达贸易公司通过实行彩电大幅度降价的措施，再次确保了在我国彩电市场的领先地位。然而，随着宏达贸易公司的迅速发展，其应
收账款也迅速增加，并逐渐出现了应收账款管理的危机。这给宏达贸易公司带来了诸多不良的影响。企业应收账款的增加不但导致宏达贸易公司坏账准备的不断增加，又导致了宏达贸易公司的资金过多被占用，从而引发了严重的经营亏损。
二、宏达贸易公司应收账款管理存在的问题
（一）应收账款不断增加，应收账款周转率不断下降
从1996年开始，宏达贸易公司的应收账款不断增加并引发了一系
列不良影响。1995年，宏达贸易公司的应收账款为1900万元，占资产总额的0.3%，然而在2003年，短短的8年时间，其应收账款竟上升到50亿元，占资产总额的比例也上升了23%。随着应收账款的逐渐增多，宏达贸易公司的现金流量净额也出现巨大的反差，1999年到2002年，现金流量净额从30亿元下降到了-30亿元。除此，宏达贸易公司的应收账款周转率也呈现出下降的趋势。从1999年到2005年，其应收账款周转率由4.67%逐渐下降到1.09%。
（二）应收账款账期长
宏达贸易公司应收账款的账期和坏账率水平远远高于世界的一些发达国家水平。事实上，宏达贸易公司已对美国进口商KR公司超过1年期的应收账款提取了高达9000万元的坏账准备，这极大影响了宏达贸易公司的盈利能力。并且，2004年年末，宏达贸易公司对南方证券委托国债投资余额1.828亿元计提了全额的减值准备，净利润只有6000多万元。若以2003年的净利润2.6亿元为标准，宏达贸易公司相当于背负了10亿的债务，这使得宏达的股价跌落了将近
30%，损失巨大。
（三）坏账在应收账款中占据比例较高
企业应定期或于每年年末全面检查应收款项，对各项应收款项可能发生的坏账金额进行精确的预计，并对没把握收回的应收款项进行计提。宏达贸易公司的赊销比例虽然较小，但是坏账的比例较大。截止至2004年年末，宏达贸易公司已计提的坏账准备金额巨大，以致面临着重大的亏损。宏达的最大债务人是美国进口商KR公司，其应收账款金额累计达38.38亿元，占应收账款总额的比例为96.4%，预计计提的最大坏账准备金额可达3.1亿美元，应收账款达27.75亿元，占资产总额18.6%。
（四）应收账款缺乏管理和有效的监督
目前，国内一些企业对应收账款的管理制限于数量，而对其账龄、应收账款成本、客户信用等级等资料不予计算分析，使得账龄超过三四年的应收账款大有所在，甚至使得某一个债务人的应收账款所占比重过高，而公司的监事会报告或会计师事务所的财务报告并没有及时
对此做出特别提醒。宏达贸易公司2002年年度报告显示，公司应收账款高达42.2亿元，而美国进口商KR公司是最大的债务人，对KR公司的应收账款高达38.3亿元，虽然净利润共计1.75亿元，而经营性现金流量却为-29.7%，首次出现了负数。2003年年度报告显示，应收账款上升至49.85亿元，KR的应收账款达44.46亿元。同时，公司的存货高达70多亿元。然而，财务报告却未对此作出特别提醒。
三、宏达公司加强应收账款管理的对策
（一）强化应收账款的日常管理
1.注重合同管理。公司除现金收入之外的供货业务都必须签订合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，并且将合同备份于信用管理部门及财务部门，以利于对销售合同的执行、跟踪、检查，并能起监督和预警作用。
2.建立赊销申报制度。公司财务部门或信用部门要对应收账款加强管理，公司内部应当建立健全的赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。如需赊销商品，信用部门应在对客户资信情况调查后再做出是否赊销的决定。公司应收账款列帐后，申报部门负责人以及经办人员成就了该笔款项的责任人，并在信用部门的配合、监督下对款项的回收负全责。
3.加强对待应收账款的账龄管理。据美国收账者协会统计，超过半年的账款回收成功率为百分之五十七，超过一年的账款回收成功率为百分之二十六，超过两年的账款制有百分之十三可以回收。因为应收账款账龄的分析能够直观反应各个时期账款产生的情况。所以公司必须做好应收账款的账龄分析，密切注意应收账款的回收情况和相关变化，并通过账龄的分析结果，指导业务部门和财务部门的工作，以加速营运资金的周转，减少发生账款逾期不回的可能性。
4.建立坏账准备金制度。由于商业信用风险的存在，坏账损失不可能完全避免。所以企业财务应按规定对应收账款进行及时清算和对账，从而达到内部牵制、控制的目的。为了减少坏账的损失，公司财
务可以通过坏账损失率，建立坏账准备金制度，采用应收账款余
额百分比法或其他的方法计提坏账准备金。
5.建立审批制度。在面对应收账款问题时，公司要设立审批制度，根据自身特点来进行有效管理和审批，对一定销售额度的销售员工进行权力批准，每一个销售人员只能在自身销售范围内进行审批，对于数额巨大的款项可以进行有效管理，从而能够将应收账款风险降低到最小限度。
6.建立应收账款工作责任制度。当前一些销售人员为了提升自身业绩，往往盲目进行销售，针对这种情况所带来的风险，公司有必要完善应收账款工作管理制度，制定严格的应收账款工作责任制度，从而能够针对销售的销售业绩进行实际考核，每一个销售人员都有必要进行系统管理，坚持每一个办理者认真负责，随时向负责人报告相关情况，从而能够增强销售人员的销售意识，避免出现应收账款风险问题出现。
（二）制定合理的信用政策
信用政策能够最大程度上降低风险管理因素，第一，公司内部要制定正确的信用标准，授予客户不同的信用标准，按照公司自身能够接受的程度进行结算，从而能够合理确定企业信用标准。第二，公司要制定自身信用条件，公司在进行账款赊欠的同时，需要附加相关条件，比如说信用期限、折扣期限等，按照信用条件成立，信用成本和收益之间才能建立稳定的了联系，从而能够加速自身账目回收。如果信用条件过高，才给账目赊欠带来了不可能性，如果信用条件过低，那么则给账目回收带来的一定程度上的风险。建立适当的信用条件，可以将信用额度
风险降低到最小限度，避免实际支付存在的问题，能够减少企业所面临的风险和损失。
（三）加强应收账款的内部控制
应收账款日常管理是为了明晰公司与客户之间业务往来所发生的业务关系，而对应收账款的管理工作更重要的一点是如何对应收账款的产生进行有效控制，而通过对应收账款的内部控制，一方面可以快速发现问题减少损失，另一方面可以通过控制做到建立预警机制，从而规避应收账款的风险。
1.建立动态的资信评审和账款跟踪管理体系。建立动态的资信评审和账款跟踪管理体系，一方面能够保障公司及时了解每个客户的资信情况，辨别出高价格、高资信的客户，另一方面能够确保企业资金的正常流动。对于客户的资信情况作出重新的评定，这不仅仅是管理的要求，同时也是发展的要求，因为客户的信用石在发生变化的，如果不对客户的信用情况进行动态的管理和评价，并根据评价情况调整企业货物的管理办法，就容易导致呆坏账的产生。
客户资信状态评审和账款跟踪管理体系的建立是一个长期和动态的过程，而账款分析和账龄分析是其中一个重要的环节，因此公司在实施过程中应做到月评、季检和年审，做好账款管理的警示工作，并同时对客户的相关信息资料进行调整。
2.建立定期的对账制度。要制定一套规范的、定期的对账制度，避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大，而造成呆坏账的现
象，同时对账之后要形成具有法律效应的文书，而不是口头承诺。
建立定期的对账制度，企业要对客户每月发出对账函，由销售人员到对方财务部门取得签章认可，以确保货款数额无差错。
3.建立应收账款清收责任制。明确划分责任范围，对公司全部客户的欠款尽可能地落实到个人；明确规定在应收账款未完全收回之前，责任人不得调离企业；明确规定各人的职权范围，对超过限额赊销未经审批赊销的应予以处罚，并承担由此产生的后果；明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任；明确规定由于信用部门人员徇私舞弊，调查不实而产生坏账应负的责任；明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。
宏达贸易公司应当在应收账款管理工作中做到防微杜渐，加强应收账款的事情控制，将应收账款的难题消灭在萌芽状态，并在不断实践中结合企业自身的实际情况去寻找切实可行的办法，并不断地去逐步完善和提高自己的方法和管理水平，采取行之有效的行动来落实，这才是公司解决应收账款难题的最根本和最有效的方法。
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第二篇：企业应收账款管理问题研究及对策
企业应收账款管理问题研究及对策
摘
要:本文以企业应收帐款管理问题为研究基础,从深入分析企业应收账款恶化的原因入手,通过对国内外有关文献的研究,对公司应收账款管理问题以及在管理行业中的实际应用进行了比较深入的研究辨析,科学地提出行之有效的应收账款管理方法及运行模式。
关键词:应收账款
企业管理
问题
对策
在市场经济下,赊销在强化企业市场竞争力,扩大销售范围和减轻库存压力等方面具有其他结算方式所无法比拟的优势,但过多的赊销最终将会导致企业持有大量的应收账款,从而导致企业周转资金不灵,甚至可能出现资金链断裂问题,严重影响企业发展。因此,合理规划和处理好赊销措施与应收账款的矛盾,对扩大企业市场竞争力和可持续发展具有不可取代的作用和意义。
一、企业应收账款产生的原因
应收账款是指企业因赊销产品、商品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的应收款项,是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权,是企业流动资产的一个重要项目。在市场经济中,赊销是企业扩大市场份额的重要营销策略,一是能够扩大市场销售,提高企业的竞争能力。在市场竞争日益激烈的情况下,赊销是促进销售的一种重要方式,企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易。二是减少库存,降低存货风险和管理费用的开支。企业持有产成品存货,要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反,企业持有应收账款,则无需上述支出。因此,
当企业产成品存货达到一定比例时,一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销,把存货转化为应收账款,减少产成品存货,节约相关的开支,降低投资风险。然而,赊销不可避免地产生了应收账款回收问题,如果不建立有效的应收账款管理机制,势必会影响到企业的资金周转和发展。为此,建立健全企业应收账款管理制度和风险控制机制,既是企业可持续发展的基础,也是企业增强市场竞争力的重要保障。
二、企业应收账款管理存在的问题
1、管理层重视不够,对应收账款风险估计不足
企业管理层对应收账款管理的重视度对应收账款管理至关重要,只有领导重视,应收账款管理才能有效。比如某快递公司从2006年开始大范围的推广全员销售,将其定位为企业发展的重要目标,销售量指标确定为分公司管理层的主要考核指标。分公司负责人为了完成计划指标,将销售任务定位为日常工作重点,要求每位递送人员每周寻找市场,开发至少2个客户,并将客户资料提供给销售人员,致使操作质量被忽视,导致应收账款急剧增加;另一方面,由于递送人员缺乏专业知识,导致在开发市场时误导客户,审视信用偏颇,从而给应收账款的管理带来了不可预估的风险。1996年以来,宏达公司的应收账款迅速增加,从1995年的1900万元增加到2003年的近50亿元,应收账款占资产总额的比例从1995年的0.3%上升到2003年的23.3%,而且应收账款周转率逐年下降,从1999年的4.67%下降到2005年的一季度的1.09%,明显低于其他三家彩电业上市公司的同期应收账款周转率。宏达公司对KR的应收账款管理的风险显然估计不足,2005年9月,宏达公司董事会公告显示,在对KR4.675亿美元的欠款中,宏达公司可能从KR收回的欠款只有1.5亿美元,这意味着还有3.175亿美元(26亿元人民币)的欠款面临无法收回的境地。这一数字高于自1999～2004年6年间宏达公司的利润之和。由于宏达公司大笔应收款难以收回,而且,在宏达公司既往的140亿元净资产中,存货就有将近90亿元,2005年初,宏达公司通过向银行融资获得30亿元综合授信额度,但宏达公司仍在数年内深受应收账款管理失败的困扰。由此可见,提高对应收账款的重视程度,建立有效的风险评估机制,对企业减少坏账损失,加强应收账款的回收,起着关键作用。
2、销售与结算脱节
企业的应收账款管理贯穿于企业管理的各个方面,特别是在销售环节。销售是企业利润增长的龙头,尤其是在某些行业,产品的宣传及赢得客户都是通过销售环节取得,销售的业绩决定着企业的营业收入,而营业收入在赊销中将直接转化为企业的应收账款,所以这一环节对于企业来说是利润所得的重要一环,但目前有的企业对于销售的业绩管理,奖的多、罚的少,很容易造成客户信用考核混乱,最终导致企业坏账日益积累,资金链崩溃。比如某企业销售业绩考核制度是以客户发货的收入为基点,按比例取得绩效工资:销售只管售不管收,在销售过程中客户的信用考核,也是由结算完成,信用环节和应收账款管理环节出现问题而形成的坏账,仅仅与结算人员相关,销售人员无需承担任何责任。销售人员的位置在公司整体业务方面处于核心地位。销售指标在分公司的考核指标中占据了近5成的比例,而事后管理结算,只占了1成的比例。管理层对事后管理结算的忽视是销售与结算严重脱节的主要原因。
3、客户信用评价管理欠缺
现在很多企业信用管理只是事前管理,没有事后的信用审核及客户档案库。其管理人员只有结算人员,而管理过程只是单一的模式,缺乏系统管理。企业的客户服务人员单凭一张营业执照副本复印件即可安排发货,营业执照的虚假很难核实,只是审核当年是否年检,漏洞很大,而且没有事后的进一步验证,这种信用管理只是简单的主观判断,缺乏数据真实性、可靠性。
三、企业提高应收账款管理的对策
1、建立健全应收账款管理制度
应收账款管理作为财务管理的一部分,应纳入企业整
体管理之中,完善应收账款管理制度。企业必须充分重视应收账款风险的分析和掌控,加强应收账款管理,建立完善的坏账准备金制度,降低应收账款风险,最大限度地增加投资收益,增强企业在市场中的竞争力。
2、建立责、权、利相结合的风险控制机制
责、权、利相结合的风险控制是指对应收帐款的管理，严格按照目标责任制,将责任、权力、利益三者有机的统一起来,建立良好的抗风
险机制。同时,如果具有赊销决定权的当事人,其为企业带来的应收账款,没有出现风险,企业也应给予相应的奖励。只有这样才能把当事人的积极性调动起来,使企业和当事人之间形成相互制约,相互促进的机制,实现对应收帐款风险的控制。
3、建立和完善激励机制
为了实现企业的战略目标,标本兼治,通过理顺整个结算业务流程,来做好应收账款的管理。应收账款与销售的业绩挂钩,可以避免销售人员盲目扩大销售,在展示产品时充分考虑应收账款的风险系数,避免售和收脱节,作为结算部门将不是孤军奋战,企业的战略目标的实现靠的是全员力量,那么实现战略目标的第一手段就是资金,业绩层层挂钩,则员工就会主动参与应收账款的管理。
4、改善客户信用等级
由于一些企业的客户数量庞大,构成复杂,采用一刀切的信用评定方法是不现实的,所以,研究中打算采用ABCD分类法,即按照客户的公司规模、目前每月的平均销售量、潜在的业务发展等指标综合评定,将所有的客户分成重要客户、一般客户、备用客户和现金客户四种,对这四种客户采用不同的信用评定标准。
(1)重要客户:这类客户往往公司规模较大,业务量也多,客户中有很多与公司合作多年,是公司业务的主要组成部分。由于这类客户对企业的发展至关重要,公司的销售人员比较重视,会经常地上门拜访和服务。对其公司的情况较了解,信用风险较低,可以简化评定标准,主要考虑是否能每月按时付清到期账款为评定标准。
(2)一般客户:这类客户公司规模一般,业务量不稳定,但是其中有不少有潜在业务发展机会,是公司应收账款的主要组成部分。这类客户由于业务量不稳定,常常徘徊于专业销售和电话销售人员之间,有时会被忽视,它们是信用评定的主要对象,信用结算部应该加强与销售部门的沟通,及时地收集客户资料,如发现有异常现象应及时采取行动。
(3)备用客户:备用客户虽然数量较多,但业务量少,大多是规模较小的公司,其付款情况一般为良好,常常是由电话销售与其联络,其公司资料往往是通过传真或是市内快递来提供的,信用结算部在信用评定时不必
要花费太多的人力、物力和财力,只要所提供的基本资料齐全、有效,没有过期账款就行。
(4)现金客户:现金客户的业务量较小,而且业务呈不连续性,经公司评估下来潜在的发展机会很小,这类客户不需要给予提供信用,要求其现金预付,以减少坏帐风险。
5、完善合同相关条款
销售合同中明确到付或第三方付款问题,用以约束以此产生的纠纷。为此,合同中应增加下列细则:如甲方选择收件方或第三方支付运费及关税,甲方需向乙方提供收件方或第三方有效的企业帐号,即使甲方选择收件方或第三方支付运费及关税,若收件方或第三方不支付运费及关税,甲方仍将对运费及关税承担付款责任,乙方有权向甲方要求支付运费及关税,而不需将货物归还甲方。选择的到付或第三方账号付款,乙方只能保证该账号在发件的当日处于有效状态,对发件的次日后的信用状况不予保证,同样因此产生的纠纷不予负责。有效的到付或第三方账号也享受30天信用期,货物到达后即放行,无需见货付款。
6、应收账款日常管理精细化
(1)结算账单:以周为单位出具客户对账单,以e-mail形式将电子版的账单发到客户邮箱,对于发送失败或无电子邮箱地址的客户每周出具报告,及时更新,并由结算人员补发。每月1日出具月度账单随发票寄给客户,每周出账单为了客户及时对账,尽早发现问题,及时解决,避免月初集中解决问题的冲突,可以大大缩减结账时间。
(2)税务发票开具:取消月初电话对账后开具发票的程序,出具月度账单后将初审没有问题的客户先开具发票,有问题的稍后电话核对,再开具发票,也可缩短结账时间。
(3)递送发票:取消公司内部员工递送发票,外包第三方快递公司递送发票,可以保证在开具的第二天送达,比本公司操作时间可以提前3-5天。
(4)鼓励客户电子汇款或同城转账:电话催收收取支票或现金,既存在假币或丢失的风险,又增加了人力、物力的成本;客户会主动要求对账,尽早提出问题,避免税务发票的更换,收款的时间比传统的上门收取提前了5-15天。制定相应的奖励政策:对选用电子汇款或同城转账的客户,定
期寄送小礼品;对于长期付款及时的客户,给予折扣奖励,如已达到最低折扣的客户,给予一定的免费发货。
(5)催款函的发送:当某客户已经出现了延迟付款的危险信号时,有许多方式可以帮助早日收回账款,并且协助结算人员降低应收账款变成坏帐的可能性,其中催款信是一种非常实用的方法,在实际操作中,在发出催款信的传真后1个小时,结算员再用电话催帐,效果往往会出乎意料的好。
7、加强对结算人员进行专业素质培训
当前大部分结算人员只会运用结算系统的日常简单查询,所有的结算上岗人员,在上岗前都有1天的结算系统培训,所以这很难做到全面掌握。通过多方面的培训,结算人员可以全方位应对不同的客户,面对不同的案例尽早发现坏账的潜在危险,将损失降低到最低。
总之,在市场竞争日益激烈的今天,应收帐款在企业财务结算中的重要程度越来越引起人们的关注。笔者认为,不论是跨国公司,还是内地公司,必须有适合自己国情特色的信用管理体系,处理好赊销措施与应收账款的矛盾,确保产品销售和应收账款的及时回收,以最大限度地降低市场风险,提高企业的市场竞争力。
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企业应收账款管理问题及对策探讨
【摘
要】随着市场经济的快速发展及信用销售的逐步推出，企业的应收账款数额也随之增大，对其如何管理已经成为企业经营活动中面临的重要问题。目前，大部分企业应收账款管理滞后，由于其在签订合同时内容不够严谨、长期不对账或对账不清，没有进行辅助管理或仅按账龄进行辅助管理，形成大量逾期账款。本文分析了企业应收
账款管理中存在的问题及其原因，并提出改进建议，以期为企业更好的发展提供支持和帮助。
【关键词】应收账款管理；信用政策
一、企业应收账款管理概述
1.应收账款管理的主要内容
虽然信用销售能够扩大销量，提高市场占有率，给企业带来收益，但也因为产生的应收账款可能在管理成本、机会成本、坏账损失等方面给企业带来风险。其不仅会造成企业资金周转困难，还会使企业经营状况更加恶化。因此，应收账款管理的主要内容有：①根据企业自身现有的实际情况和当前所处的市场经济环境，制定信用政策。②严格信审流程，审查客户资信状况。③加强应收账款的日常监督管理与分析，采取切实有效的措施，合理保证应收账款及时足额收回。④对于那些确实无法收回的应收账款而形成的坏账损失，财务上建立坏账准备金制度。
2.应收账款管理的目标
应收账款管理的目标是采用适当的、科学的、合理的信用销售政策，保持企业经营的效益性和资产的流动性的平衡，最终达到企业利润最大化的目的。即：在加强流动性管理，促使应收账款尽快收回的同时还要讲求效益性。既提高销售收入，又降低持有成本。
二、应收账款管理存在的问题
1.追求利润最大化导致信用销售数额增大
现阶段，多数企业都把追求商业利润作为经营目标，过分重视经济利益的流入，过度使用赊销的方式来扩大销售，以提高市场占有率。其为了占领市场、扩大产品销售额，未对客户的资信程度作调查，大量的盲目赊销，导致应收账款数额居高不下、逾期欠款过多使得企业流动资金周转不灵，给企业经营带来风险。
2.企业制度不完善，责任落实不到位
部分企业会计监督失效，没有设定应收账款回笼率指标及警戒线。同时，缺少相应的考核制度，部门间没有及时协调。企业对于逾期未还的应收帐款没有明确落实催收责任人，销售部门的人员只关注销售，不关心账款的清收。财务部门人员只重视财务记账、财务核算、做报表，不管催账清收。具体表现为：
（1）内部激励机制与约束机制不健全。销售人员基于个人利益，大量采取分期、回扣等手段销售商品，使应收账款增加。由于企业既没有要求销售经办人员全程负责追款，又没有明确落实应收账款回收的监督部门，从而造成企业虽然销量大增、销售额很高，但企业经营效益却不佳的状况。
另外，由于在销售合同签订时没有统一规范的标准，信用条件的制定也未从企业及客户的实际情况出发，导致了难以收回应收账款的现象。
（2）内部控制不严，催收工作不力。企业对与已发生的应收账款长时间不对账、不及时清算，经办人员互相推诿、态度消极，导致应收账款被拖欠的时间更久，收回的可能性降低。
3.对赊销客户缺少信用管理
对客户没有做好充分的、深入的资信状况调查及缺乏科学、系统的信用风险评估，没有从信誉程度的高低、资金实力的大小、财务状况的好坏等方面进行科学的分析，没有针对不同信用评级的客户制定不同的差异化赊销策略，急于将货物赊销出去，导致企业大量资金被占用，产生极高的坏账损失，最终使企业资金周转困难，陷入资金链断裂的财务危机。
4.应收账款管理侧重于事后控制
电话催收、上门追讨、法律诉讼等事后控制手段效果不明显，且易使企业处于被动局面。这样既增加了企业管理成本，也直接减少了企业的经济效益。
5.企业法律保护和风险意识薄弱
在现阶段，买方掌握市场话语的主导权。许多企业为了维护客户关系、保有一定量的客户资源，不愿采用法律手段维护自己的合法权益。因此造成企业之间的经营结算资金互相占用，导致企业陷深陷债务链，形成恶性循环。
三、应收账款管理的注意事项
1.要做到事前、事中控制
应收账款管理应重点做好事前及事中的控制工作，主要控制措施有：①根据企业的实际情况，确定合适的信用标准，设定合理的信用条件、计算恰当的信用额度，从而制定确实可行的信用政策。②对客户的资信状况做深入细致全面的调查以评估风险，同时建立客户信用资料档案。③建立赊销审计制度。事前、事中控制是防止应收账款形成呆死账的必不可少的环节。
2.建立严格的内部审批及内部控制制度
企业要建立严格的内部审批和内部控制制度，对赊销业务要规范业务流程，严格审批。一方面选用有责任心、高素质的人员充实到销售队伍中，并加强对他们风险意识的培育；另一方面；对所有涉及到的相关业务部门都应建立业务监督及约束机制，从而防范逾期风险，降低坏账损失的形成。
3.将资金回笼率纳入考核指标
企业应落实岗位责任制，制定业务经办人员负责制。在未回收清理完应收账款前，责任人不能调离原岗位，对于造成坏账损失的，还应对经办责任人进行处罚，同时将应收款资金回笼率纳入考核指标中，使各部门责任人做到恪尽职守，提高应收账款的回收率，减少呆坏账的形成。
四、建立完善的应收账款管理制度
1.确定恰当的信用标准
企业应当在扩大销售量、增强市场竞争力，及降低违约风险、并且节约催收费用这两方面之间选择一个恰当的信用标准，使收益与成本的关系对称，从而降低应收账款的风险。重点应考虑3个基本因素：
（1）市场竞争中同行业对手的情况。面对激烈的市场竞争，要时刻把握竞争中的主动性，争取优势地位。企业要知己知彼，根据竞争对手的实力状况，采取相应的信用标准。
（2）企业对于产生的逾期违约风险的承受能力的强弱。企业的抗风险能力强，就可以选择较优惠的信用标准来争取客户，扩大销售规模。反之，如果企业抗风险能力较弱，就只能采用严格的信用标准，尽可能降低违约风险。
（3）客户的资信程度。企业要设定合理的、量化的信用等级评价标准，对客户的拒付风险提前做出准确的判断。对客户的资信程度进行深入细致的全面调查并加以分析，在此基础上，客观的评判客户的信用等级，决定是否给与信用优惠。
2.实施的信用条件要具体
企业从一开始在与客户洽谈生意并决定给与客户信用优惠时，要明确具体的信用条件，对信用期限、付款时间及现金折扣和商业折扣、违约责任等方面提出要求和约定。
3.不断完善清收政策
当有客户拖欠或拒付货款时，企业应首先研究分析目前采用的信用政策及标准是否适当，信用审批制度是否落实到位，然后再重新调查违约客户的资信等级，进行再评判。对于之前信用记录正常良好的客户，先电话短信催收，再派人上门面对面地沟通协商，争取在维护双方业务关系中妥善地解决账款拖欠问题。对于品质恶劣、恶意拖欠的客户不再对其赊销，并加紧催收。如催收无果，则应采用法律手段去法院起诉。
4.加强日常管理
对应收账款的日常管理，有4个方面的工作要做好：一是各部门人员应分工合理、职责明确；二是对企业赊销业务的授权审批和控制流程要加强；三是建立坏账准备金制度，及时对信用销售业务进行账务处理；四是加强催收清欠管理，落实责任制。
5.建立信用报告制度
定期和不定期召开不同层次及部门的信用报告会议，例如召开信用部门的内部会议，反映其部门的运作情况，过去的工作业绩和后期的工作计划；召开信用和业务部门的联席会议，分析和评价大客户的信用风险以及目前的高危客户，对逾期账款和超支信用额度进行分析，收集新的客户信用资料等：召开最高管理当局或财务主管会议，报告现阶段信用控制的运行状况及遇到的困难，执行企业信用政策的情况和改进措施，进行信用风险再预测。以便于企业及时掌握应收账款情
况，将信用风险降到最低。
五、结语
如果企业采用合理的信用销售政策，严格执行内部审批及控制制度，对赊销业务进行事前、事中、事后全方位控制，建立完善的约束激励机制，那么企业坏账损失发生的可能性就会降到最低，从而可以加快企业营运资金的周转，提高企业经济效益，最终实现企业价值的最大化。
注释：
①李心合《.企业内部控制制度建设中的八大难题与对策》[J].《财务与会计》，2012（4）：12～
15、（5）：11～14②志敏《.财务管理体制初探》[J].《企业导报》，2009（7）
③朱华建，张盛勇，高宏伟.《
21世纪以来我国内部控制研究主题及述评―基于2000年到2010年《会计研究》等国内主要七种期刊的分析》[J].《会计研究》2011（11）：57～65参考文献：
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[4]吴庆飞.A公司应收账款管理之研究[D].大连理工大学硕士论文，2010.10.第四篇：应收账款管理对策研究___题
目
应
收
账
款
管
理
对
策
研
究
目
录
内容摘要-------------------------1一、应收账款产生的原因-----------1二、应收账款的风险---------------1三、应收账款在管理中存在的问题---2四、应收账款管理对策研究---------2五、考文献-------------------------5应收账款管理对策研究
内容提要：
应收账款是指企业在正常的经营过程中，因销售商品、产品或提供劳务等业务而形成的债权，它是商业信用的产物，对企业扩大经营规模、提高销售量和市场占有率有很大的促进作用。同时，应收账款又是许多企业财务管理的薄弱环节，企业资产在这方面的流失量和沉淀量很大，对其管理的好坏决定着企业生产经营能否顺利进行，能否提高资产使用效率。
关键词：应收账款
风险
管理
对策
引：本文通过应收账款产生的原因及风险，在管理中存在的问题，应收账款的管理四个方面的分析，论述了加强应收账款的管理重要性，管好应收账款就能减少坏账，盘活资金，就能使企业的生产经营迈上一个新台阶。
一、应收帐款产生的原因
（一）商业信用的产物
在当今市场竞争日益激烈的情况下，企业要想不断的扩大商业规模，千方百计吸引客户和中间商，所采取的一项重要措施便是向下游客户提供商业信用。在商品交换中，由于商品和货币在时间和空间上的分离而形成的企业之间的直接信用行为，从而产生了企业的应收账款。
（二）扩大企业经营收入的手段
只要是购买方经审查符合企业的信用资格要求，企业可以在购买方不支付任何资金的情况下销售货物或提供劳务，这样一方面扩大了企业的销售收入，另一方面也给购货方提供了一种资产使用成本很低的短期融资渠道，因此，赊销是一种双方互利共赢的手段，在企业极
为常见。
二、应收账款的风险
（一）信用风险导致的应收账款风险
应收账款是基于商业信用而产生的，商业信用本身除了受历史影响以外，更多的受到未来不确定因素的影响，因此，商业信用本身充满了不确定性。商业信用本身的不确定性意味着企业未来回收应收账款存在的风险。企业经营的历史告诉我们，即使企业制定非常严格的信用的标准，仍然难免部分应收账款收不回来，从而发生坏账。
（二）巨额应收账款带来的资金周转风险
应收账款在企业流动资产中占有较大比重，对企业的营运资产管理至关重要。如果企业产生巨额应收账款，即使企业的营运资金非常充裕，但是因为没有充裕的货币资金可供支用，也可能给企业带来偿债或固定资产方面的困难。如果说信用风险是来自购买方的风险，那么资金周转风险则是来自企业自身的风险。应收账款是一把“双刃剑”。从销售方来看，赊销带来企业营业收入增加的同时，也增加了应收账款资金的机会成本，同时坏账风险随之增加，在企业目前的信用标准下可能导致的坏账也可能增加。因此，企业在赊销带来利益和可能发生的损失之间进行权衡，根据企业具体的情况确定合理的应收账款的水平。
三、应收账款在管理中存在的问题
（一）在赊销前存在的问题
企业为了扩大自身的销量，打开市场，会采用赊销的方式与客户开展商业往来，在往来的过程中也包括了折扣问题，例如商业折扣、现金折扣问题。商业折扣是一种折价销售，现金折扣是为了鼓励客户提早付款而采用的一种收款政策，无论如何，这都是企业在利用商业信用开展商业往来。但是企业在确定客户时，往往存在着一定程度上的盲目性。我国的市场经济正处于初级阶段，商业信用体系并不似发达国家那样完善，法律保护也比较薄弱，企业在确定是否赊销以及确定折扣政策时必须考虑各个方面的因素，将客户的情况调查清楚才能进行赊销。但有些企业为了追求销售量，经营者并没有把注意力放在
对客户的信用调查上，往往存在侥幸心理，没有派有关人员展开调查就同客户进行商业往来，这样做会出现两种情况，一是账目上销售量逐渐扩大，但是利润并没有随之有所提升。另外，盲目进行赊销也容易导致呆账、坏账的发生，而且盲目为了扩大销售，给予对方折扣，并不一定会为企业带来应有的利润，这对于企业的发展是十分不利的，严重的情况下企业很可给拖垮。
（二）相关职能部门的责任不明确，考核不到位
在一些企业里，对营销部门工作重点的界定，一方面是怎样去调查了解市场、开拓市场、占有市场进而提高市场占有率；另一方面采取销售额作为考核营销部门的指标，销售额与营销业绩挂钩的考核办法，使得营销部门只抓市场和销售，对销售回款则不重视，再加上财务部门对各客户的欠款信息不及时反馈，使销售回款指标没有真正落实到具体的部门，由此造成各部门的责任不明确。
（三）企业的经营观念落后，盲目追求收入、利润，提高产品的市场占有率
一些企业存在着一味抓生产、重产值；抓销售、重收入的观念，而忽视了对资金的，忽视了资金作为企业经营“血液”的作用，他们缺乏独立开拓市场、占据市场的意识，为了扩大销售，完成任务，盲目地通过赊销去争夺市场，使其不
能正确处理好眼前利益与长远利益、局部利益与整体利益的关系，最终造成资源的极大浪费。
（四）企业风险意识低，缺乏足够的风险防范思想
企业在进入市场之初，为了尽快打开营销局面，在事先未对资信作深入调查，对风险进行正确评估的情况下，采取和客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，争夺市场。只重视账面的高额利润，而忽视了被客户拖欠所占用的大量流动资金难以收回会给企业带来风险等一系列的问题。还有一种情况就是，在基本建设领域，施工单位为了中标，而建设单位资金不能按时到位，甚至长期拖欠，从而形成呆账、坏账。
四、应收账款管理对策研究
（一）建立相对独立的信用管理部门，坚持信用评估制度
为了加强应收账款的管理，大中型企业应根据业务发展的需要建立相对独立的信用管理部门，同时配备专业的信用管理人员，专门负责对应收账款的管理，确保信用管理职能的实现。信用管理部门一般由财务总监领导，是销售部门和财务部门的桥梁。信用管理部门的基本职能包括建立客户信用档案，管理客户信用，进行信用风险分析，科学制定客户的信用额度，执行应收账款监督等。
企业要根据实际经营情况和客户不同信誉情况制定合理、可行的信用政策，并在经营活动中认真执行，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理的目的，防范和化解应收账款风险的重要措施。因此，必须坚持对申请赊销的客户进行信用状况分析。根据对客户信用评估，确定客户坏账损失率的高低，这些基本上决定是否给客户提供赊销以及提供赊销的额度。
（二）建立客户管理档案对客户进行资信评价
客户既是企业最大的财富来源，也是最在的风险来源，做好客户资信调查是加强应收账款管理的基本工作。现代企业必须建立客户档案，通过收集其信息，对客户的资产状况、财务状况、经营能力、偿债能力、以往记录、企业信誉等进行客观、深入地调查分析。根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案，掌握每个客户的信用状况：一是财务报表；二是银行证明；三是企业间证明。对不同资信客户不同对待，根据设定的信用等级评价标准，利用既有或潜在客户的报表数据，计算各自的指标值，并与指标值进行比较分析，然后根据经验及主、客观条件详尽地对客户的拒付风险做出准确的判断，以便于企业提高应收账款投资决策的效果。
（三）实施具体的信用标准
信用标准是给予或拒绝客户信用的依据，一旦企业决定给予客户信用优惠时，就需要考虑具体的使用条件，企业在接收客户信用订单时，要向其明白提出付款时间及其他支付赊销款项相关要求，包括信用期限、现金折扣和折扣期限方面的约定。
企业允许客户购货款赊欠一定时间，会在一定程度上扩大销售、增加毛利。确定信用期，主要是引入机会成本，利用“差量分析法”计算不同信用期的税前损益差异，制定客户的信用期，并根据赊销单位资信情况和历史收款质量，分析改变现行信用期对收入和成本的影响，确定最优信用期。但不适当地延长信用期限，会引起应收账款机会成本和收账费用的增加，也许还会造成坏账损失。因此，企业必须要求因信用期限的延长带来边际收入的新增量大于边际成本的上升数。
企业在延长信用期限的同时，为了加速资金周转，及时收回货款，减少坏账损失，对在规定期限内提前偿付货款的客户可以按销售收入的适当比率给予折扣。现金折扣是企业为及时收款缩短平均收款期而向债务人提供的债务扣除，制定现金折扣政策要考虑折扣所能带来的收益与丧失的折扣成本的利弊，相机抉择。因此，采取现金折扣的前提，就是要企业通过加速收款带来的机会收益能够多剩有余地补偿现金折扣的付出。至于给予客户现金折扣优惠的期限和程度应根据企业自身需要，在信用成本前后收益比较基础上，择定一个期量结合的最佳数据方案。
（四）制定最佳收账政策
在正常情况下，客户应按信用条件的规定到期及时付款，履行其责任。但是，由于种种原因，有的客户拖欠货款。收账政策就是指对于逾期的欠款公司应采取的收账策略。企业对于信用质量的客户要采取不同的收账政策收取应收账款。对于信用质量高的客户，可以采用宽松的政策；对于信用质量差的客户，应采取积极的、严格的收账政策。
企业在制定收账政策时，应视账款逾期时间长短、欠缴金额大小、不同的客户、不同的产品来制定各种信用条件，并且要灵活掌握。同时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账计划，使收账成本最低、效益最大。
此外，还应注意讲究收账技巧，即对不同类型的客户采取不同策略，既要账收回，又要不失去客户。对于无力偿付与故意拖欠，以及欠款期不同的企业要采取不同的收账策略进行收账，如：暂不打扰、信函催收（电子邮件等通讯方式）、电话催收、上门催收、双方协商解决、借助于有权威的第三者调解、由仲裁机关仲裁解决、上诉司法机关，加强司法执行力度，还可通过“债转股”，将应收账款置换为股权；通过资产置换，将应收账款置换为优质资产；设立清欠应收账款公司实现债权人和债务双赢；通过应收账款证券化融资。
（五）加强财务基础工作，设置规范的应收账款账户
为加强应收账款的管理，在总分类账的基础上，又按信用客户的名称设置明细账户，并以合规有效的赊销合同登记应收账款档案，详细、序时记载应收账款产生的原因、时间、合同施行情况、增减变动及每笔账龄信息。通过专人负责应收账款的管理，定期检查清欠情况，以便及时发现问题，采取措施，防止坏账风险。
（六）建立坏账准备金制度，提高企业承担坏账风险的能力
商业信用的存在不可避免地带来坏账损失，这是市场经济中不可忽视的现实问题。近年来坏账损失日趋严重，因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立坏账准备金制度。这样，资产负债表上反映的是应收账款的可变现净值，使应收账款实际占用资金接近实际，避免企业虚增利润，清除了虚列的应收账款，有利于加快资金周转，提高企业承担坏账风险的能力，更好地适应市场经济发展的要求，促进企业及时处理应收账款，防止潜亏和三角债的再发生。
（七）发挥会计监督作用，及时掌握应收账款的变化情况
应收账款形成以后，相关责任人应定期与债务方对账，动态掌握客户情况，尤其对有疑问的账款必须及时核对，请对方在对账单上签字，并加盖单位公章予以确认，以防止“清欠”人员与债务有关人员恶意串通，故意拖欠款项的支付与收取，定期让债务方确认“应收账款”金额，也是最终通过法律手段寻求债权保护的起码要求。
一般来说，应收账款被拖欠的时间越长，催欠的难度越大，成为坏账的可能性也就越高。所以应定期进行账龄分析，并密切关注应收账款的回收情况，根据时间长短、金额大小排队，逐笔分析欠款原因，估计潜在的风险损失，正确计量应收账款价值，还应制定“应收账款”
占全部流动资金情况表等。分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件，提升企业资金循环周转。同时，对尚未过期的应收账也不应放松管理和账龄分析，防止新的逾期拖欠，通过账龄分析还可为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据。
（八）制定应收账款回收责任制
为了加强应收账款的管理，防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强销盲销，企业应严格实行货款回收与销售责任结合起来，在具体操作过程中，要根据审批权进行把关制约，每笔赊销要手续完备严密，责任到人。同时，制定严格的资金回款考核制度，以实际收到货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到资金收回全过程负责，即把回款和销售紧密结合起来，谁赊销，谁收账。使应收账款的回收率成为销售业绩考核的一项指标。使销售完成与收款和个人收益捆绑起来，与个人收入挂钩，明确风险意识，加强货款的回收。
结论
应收账款管理的目的是节约企业在应收账款上垫支的流动资金，提高成本费用利润率和资金利用效率，为企业赢得更多的流动资金用于生产。应收账款日益膨胀的原因是多方面的，但企业要控制应收账款风险，加速应收账款的回收，减少坏账损失的发生，主要应在健全信用政策管理和加强内部控制方面下功夫，只有抓好信用政策的管理，严格控制应收账款投资，才能减低投资风险，使坏账损失控制在较小范围内；而加强企业内部管理，挖掘内部潜力，完善管理办法，防微杜渐，积极清理旧债，严格防止新的呆账、坏账发生是必不可少的，把应收账款可能带来的损失从源头上予以控制。
参考文献
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初宜红
中级财务会计，2007（6）
感谢您在百忙之中抽出时间对此论文进行评论，您的宝贵意见或者建议将鞭挞我不断进步!第五篇：企业应收账款问题的研究
关于企业应收账款的研究
一、应收账款概述
（一）应收账款的概念
应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项,是企业流动资产的一个重要项目。随着市场经济的发展，商业信用的推行,企业应收账款数额普遍明显增多,应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。
应收账款是企业在向客户提供劳务或销售商品的时候所产生的债权。是我国企业会计中的一个总账账户,在资产负债表中列作流动资产。应收账款的确认应收账款是伴随赊销而发生的，其确认时间为销售成立。在当今市场竞争激烈的条件下,企业如果要想不断扩大市场占有力和竞争力,就必须努力增加销售收入,用尽各种方法来吸引顾客,其中所采取的一项重要措施便是客户提供商业信用,以赊销的方式销售商品或劳务。
（二）应收账款的计价
1、商业折扣。商业折扣是指卖方视买方购买数量之多少而给予的售价上的优惠。假如某一商品单价为100元，若购买1000单位，则给予折扣20%，那么商品的实际价值为80000元（100元*80%*1000）。
2、现金折扣。现金折扣又称销货折扣。是企业为鼓励客户在规定的时限付款，而向客户提供的一种优惠。折扣的多少由客户付款时间的早晚决定，它通常可为2/10、n/30，既在10天之内付款可享受2%的折扣，超过10天付款，则折扣为0。
3、销货退回与折让。销售退回与折让是指企业售出的商品,由于质量、品种不符合要求而发生的退货,或者由此而在价格上给予的减让。
4、坏账。企业向客户提供商业信用增加了销货,但也承担客户因
某种原因而不付款,以致造成坏账的信用风险。
坏账确认,债务人死亡、债务人破产、较长期没履行偿债义务,并有足够的证据表明无法收回或者收回的可能性很小。
坏账损失的会计处理,会计上处理坏账损失有两种方法：直接转销法与备抵法。
企业的会计处理一般采用备抵法,这时坏账数额的确定主要有赊销金额百分比法、应收账款余额百分比法和应收账款账龄分析法三种。企业在当会计方法与原则之间产生矛盾时,应根据重
要性原则,适当作出选择。下面选项二种方法举例。
（1）赊销金额百分比法
例如：大华公司的赊销与坏账均相对稳定,平均坏账百分比为3%,如果2005赊销净额为800000元,坏账费用即为24000元（800000*3%）,年末应作会计分录如下：
借：管理费用
24000贷：坏账准备
24000当经济况发生变化从而使公司放宽或紧缩原来的信用政策时，就有必要修正以前的平均坏账率。设大华公司在2006放宽了信用政策而使该赊销达到900000元，坏账率为上1.5倍即4.5%时，2006确认的坏账费用为40500元（900000*4.5%），2006年末应作会计分录如下：
借：管理费用
40500贷：坏账准备
40500（2）应收账款余额百分比法
根据应收账总账余额确定一个子平均坏账百分比,这个百分比与“应收账款”总账余额之乘积就是“坏账准备”的应有余额。例：
大华公司2006年年末应收账款总账余额500000元，本年平均坏账百分比为2%，则本年坏账准备账户的应有余额等于10000元（500000元*2%），如果坏账损失调整前坏账准备账户原有贷方余额3000元,本期确认的坏账损失即为7000元（10000-3000）,2006年末的会计分录为：
借：管理费用7000贷：坏账准备7000（三）应收账款的功能
应收账款的功能就是它在生产经营过程中的作用。主要有一下方
面：
1、扩大销售,增加了企业的竞争力。在市场竞争比较激烈的情况下,赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。在银行紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下,赊销具有比较明显的促销作用,对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。
2、减少库存，降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货，要追加管理费、仓储费和保险费等支出；相反,企业持有应收账款,则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时,一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销,把存货转化为应收账款,减少产成品存货,节约相关的开支。
二、应收账款的现状出路
（一）应收账款管理方法
应收账款是企业营运资金管理的重要环节,在激烈竞争的市场经济中,正确运用赊销,加强应收账款的管理显得非常重要。应收账款管理应从应收账款防范机制的建立和逾期债权的处理两方面入手。企业应设立专门的信用管理部门,并与销售、财务部门对应收账款进行监控、跟踪服务和反馈分析,并由内部审计部门进行监督管理。
（二）应收账款发生后的管理
1、建立应收账款风险监督预警机制
首先，定期检查分析应收账款的时间,通过编制账龄分析表建立应收账款的核对制度,企业每年均应同客户对应收账款进行核对,以保证应收账款的真实、正确；坚持应收账款定期审计,对企业应收款从发生到核算、管理、催收及回笼等加强内部控制,以降低风险、死账；加强账龄分析,按账龄分类、估计潜在的风险损失,正确计量应收账款价值。其次,利用利息杠杆,核算资金成本。目前资金紧缺和资金凝固并存的现象比较普遍。由于企业负债经营,支付银行的利息占费用的比例很大,所以对业务部门的考核,应实行资金的有偿使用。核销制度,按照应收账款发生的先后次序,以及货款回收的先后次序逐笔核销,以准确确认应收账款的账龄；对于因质量、数量合同纠纷等没有得到处理的应收账款单独
设账管理。对账制度,根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期（3个月、6个月、1年）进行核对,由双方当事人签章,作为有效的对账依据,发生差错应及时处理。
2、制定和实施适当的收款政策,企业采用的收款方式要根据各种具体情况灵活处理
对已经到期的应收账款,企业应成立应收账款清欠小组进行催讨。清欠小组成员按客户分工,并分解落实清理回收目标任务、严格考核、奖罚分明、提高催讨人员的积极性和效果。清收小组要对应收账款进行划分,按国际上通行的划分标准债权分为6个等级,即正常债权、要注意债权、问题债权、危险债权、实际破产债权、已破产债权。逾期应收账款一般指除正常债权以外的5种债权,清收小组应根据不同情况采取不同的催讨方式。
3、提取坏账准备金,减少坏账损失
现行会计制度规定,年底企业应按应收账款的一定比例计提坏账准备金,以备发生坏账时进行抵销,使风险降至最低点。不致于使当年利润产生大的波动,但是由于企业发生的坏账与其提供给客户的信用条件、对方的信用品质、提供的信用期限等有密切关系。因此各企业提取的坏账准备金的比例是有区别的，但是比例一经确定,就不能随意更改。为减少企业坏账损失的发生应采取以下措施：（1）加强应收账款基础资料的管理,建立应收账款档案制度。按一定的标准对金额较大的或较重的应收账款从赊销原因、时间、合同管理、催收情况等方面建立健全完善的基础资料管理；
（2）建立坏账准备制度。计提坏账准备金,为坏账损失的确认和处理提供稳定的来源,便于分散坏账所造成的风险,提高企业的自我保护能力。
三、企业应建立一个完善的应收账款控制体系
应收账款占用着企业大量的资金,直接影响企业的资金周转,隐含着坏账风险。所以应收账款管理不仅仅是企业财务的问题,是企业管理的问题。因此,建立完善的应收账款体系是企业的必须。
（一）企业应收账款问题的内部原因分析
1、企业整体管理水平不高。企业管理水平决定于企业所有管理者的专业水平、业务能力、工作经验及其有机结合的程度。管理水平不高主要体现在信用政策、标准的制订及执行的随意性、不注重对应收账款的防范和控制、对出现的问题又缺乏有效的治理方法。
2、风险意识淡漠.企业还没有真正地将自担风险、自负盈亏的意识在头脑中牢固地树立起来,主要体现在为了扩大产品销售,盲目地采取赊销政策去挤占市场。
3、应收账款的本质认识不足。应收账款的本质是债权人给予债务人的短期无息信贷资金。企业采用信用销售不可避免地对自己的经济利益做出了一定的牺牲。如果应收账款被长期拖欠,则给企业带来的潜在损失是可观的，若转化为呆账、坏账就会减少企业的收益。经营者自我保护手段薄弱,购货方不按期支付应付账款本身就是一种违约和违法行为,经营者或者迫于不愿恶化与客户的关系,或者不愿耗费人力、时间,更难以想到通过法律手段来保护自己的正当利益,结果造成企业资金更加紧缺,使企业间三角债务愈演愈烈。
4、企业短期行为的影响。经营者为了追求经营业绩、企业的眼前利益，追求账面上的“高收入--高利润”,不加选择地扩大商业信用,导致企业应收账款膨胀。更为严重的是企业并未真正落实催款讨债的责任,使应收账款膨胀的势头无法得到遏制,甚至继续恶化。
（二）企业应收账款问题的外部原因分析
1、历史原因。改革开放以来,由于企业转制、国家调整产业政策、经济发展中的问题、企业对新经济环境不适应等原因,造成许多历史遗留的问题。典型表现就是“三角债”,特别是一些大中型企业有长期挂账的大额应收账款,成为企业的一项沉重负担。
2、竞争机制不健全。企业间的某些竞争不是体现为提高产品质量、改善售后服务上的竞争，而是竞相采用赊销方式,特别是滥用现金折扣政策,使企业从信用的角度对客户的选择变得非常困难,极不利于对应收账款的有效防范与控制。
3、经营机制的缺陷。主要表现在同行企业滥用赊销，盲目扩大销售额，客户则随意增加自身债务,无偿占用企业资金,上届领导任期届满
对在任时的债务不作认真的清收,而是将包袱甩给了下任领导,下任领导对此往往也不愿负起责任。
4、法律不完善。法律不完善是目前的客观问题，但许多企业对此认识不足，市场经济初级阶段中的复杂性和法律的不完善状况，使得有人钻法律漏洞，打"擦边球“。企业动用法律手段捍卫自身利益时,债务官司却往往久打难决、决而无果。
（三）加强应收账款事中管理和风险防范
1、关注企业信用执行情况
信用政策被运用作为控制应收账款的标准后,还应该继续关注信用的执行情况,这属于应收账款的事中管理部分。对于单个客户,控制重点在于支付的及时程度,有无超过规定信用期限的账款；信用限额,检查有无突破信用限额的现象；已到期账款,检查超过信用期限的拖欠数额及增加情况。对于应收账款总额,控制重点在于编制收款计划表并分析执行情况；考核应收账款回收率和平均收款期,判断其是否处于正常的水平；通过实际坏账损失率与预期的比较，判断企业信用政策是否恰当；反映应收账款实际占用天数,判断现有应收账款资金占用状况和变动能力,检查企业信用政策和信用标准的执行情况。
2、建立科学高效的资信评估机制
科学确定应收账款风险度,应收账款风险度为企业提供了一个可量化应收账款风险标准,也是企业决定是否赊销的分界线,一般采用客户近几年的财务比率和风险系数来测算其不履行付款的可能性,衡量应收账款风险。
为了预防经销人员盲目赊销,从中谋取私利而造成损失,凡赊销业务必须有两人以上经手,并经部门负责人审批,对金额较大的业务要报企业负责人审批，同时要在赊销过程中确定经办人、部门审批人、企业负责人各自应负的责任。在严格赊销审批手续的基础上,加强赊销余额管理。判断应收账款总额是否合理,一方面要从成本考虑,另一方面还应从资金占用量考虑。
四、总结应收账款管理体系的一些见解
(一)营造有效的应收账款管理宏观环境。
1、建设权威性的、大众化的企业信用状况查询系统。当今社会已经进入信息化社会。这为实现全社会信息资源共享创造了有利条件。
2、健全相关金融法规,使应收账款在融资上具有更大的流动性。目前关于应收账款的抵押、贴现和让售,都是针对金融机构的。如果从法律上保证企业间可以自由转让应收账款,则不但债权企业可以实现应收账款融资,还可以在全社会范围内有力遏制企业间的恶意拖欠行为。
3、成立专业性的应收账款管理公司。既然应收账款在商品经济条件下是客观存在的,且几乎所有的企业都有应收款项的发生。因此,有必要成立专业性的应收账款管理公司,作为企业变现应收账款的中心机构。其必要性如下:在我国,占金融机构主体的是国有或国有控股金融机构,出于资本保全和社会稳定的需要,一般不会承担应收账款融资带来的风险；虽有少数金融机构从事应收账款的受让业务,但并不能成为全社会的主流；即使国家从法律上允许企业之间相互转让应收账款,但也并不能保证所有企业在需要变现应收账款时就能找到合适的买家。
成立专业性的应收账款管理公司,将对有恶意拖欠行为的企业构成威慑,既有利于债权企业适时融资,满足其生产资金需要,从而保证社会资金的良性循环。
(二)健全企业内部应收账款管理制度。国外信用管理界流行一句行话:“债务人总是优先考虑管理严格的债权人”。这句话道出了企业加强应收账款管理的必要性。企业在继续执行既有应收账款管理制度的同时,还应充分关注以下几方面,以不断完善应收账款管理制度。
1、进一步加强信用交易前的客户信用状况调查工作和信用交易后的货款催收力度。
2、依据客观条件制定合理的销售目标。企业逾期应收账款过多的首要原因就在于其过分强调销售业绩,造成强迫推销的“假销货现象”。作为相关决策的管理者,其在制定销售目标时,一定要在“切合实际”和“客观公平”的原则下,根据客户的实际“需求”、“付款能力”以及推销员个人的“能力”来制定合理的销售目标。否则,如果业务员迫于任务的压力而做“假业绩”或“强迫推销”,在收账时,就会出现客户要求退货、减价或折让等状况而影响货款的回收,甚至形成逾期应收账款。
3、树立“现金流量重于会计利润”的现代理财观念,及时变现应收账款,让“死”钱“活”起来。应收账款是企业对外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产。由于该资产被对方经营,本企业无法控制,从而使得该资产在一定时期内成为企业的“虚拟资产”。可见,应收账款所占资金在回收之前,并不能实际参与到本企业再生产过程中,也就不能为企业创造新的收益。
只有正确、科学地建立企业应收账款管理体系,逐步完善企业内部控制体系。才能加快应收账款的回收,减少坏账损失,为企业创造更多的经济效益。参考文献：
[1]宋智鹏，财务分析全攻略[M].富汇软件集团出版，2005[2]林有田，90分钟收款专家.北京:机械工业出版社,2004.[3]孙国芳，杨剑，邹映明，企业应收账款管理研究[Ｊ].经济师,2005(10).[4]美）塞莱克
著，程淑珍
译,应收账款管理最佳实务,2006-11-1[5]刘淼,胜算,2006年3月
[6]张津京、邱素琴，加入WTO企业财务管理的发展对策，河北财会J，2002年第6期[7]王强，如何建立应收账款内部控制制度，财会通讯J，2002年第2期
篇三：电信政企客户应收账款存在的问题和对策研究
浅谈企业应收账款管理中存在的问题与对策
随着市场化经济的发展，企业的财务管理越来越重要，其中应收账款管理更是一个重要的环节。应收账款是企业营业收入的重要组成部分，也是企业投资和融资的重要载体。如果应收账款管理不当，则会对企业财务状况造成极大的影响。本文主要探讨企业应收账款管理中存在的问题和对策。
1.账款管理不及时
企业需要及时了解客户的信用状况，把握账款的收付情况，及时跟进、催收，使账款催收的时间保持在一个比较合理的范围内。但是，一些企业通常会将催收工作交给财务工作人员，缺乏专业的催收人员，导致催收效果不佳，账款回收周期过长。
2.催款手段单一
企业催款手段单一，主要采用传统的电话、信函催收和上门讨债，而忽视了一些新兴的催收方式，例如电子邮件、短信等，这种单一的催款方式会给企业带来经济损失和信誉损失。
3.信用管理混乱
信用管理是企业应收账款管理的重要组成部分。但是，一些企业缺乏相关的信用管理制度和流程，导致信用评级不准确，信用收付能力出现问题，从而使公司的信誉受损。
4.应收账款管理流程不规范
企业部门之间的沟通协调不足，流程不规范，导致账款管理流程混乱，影响企业收收款的效率，严重影响企业的经济效益。
企业应当对客户的信用状况进行详细分析和评估，及时了解客户的信用状况和付款情况，把握好账款的收付情况，建立完善的催收流程和机制，采取适当的催收手段，及时完成催收工作。
2.采用多种催收方式
企业应当根据自身行业特点和客户群体等因素，采取多种催收方式，建立完善的催收渠道，例如通过短信、微信、电子邮件等方式进行催收，采用多种催收方式可以提高催收效果，减少逾期账款。
企业应当建立完善的信用管理制度和流程，确保信用评级准确可靠。加强与客户的沟通，建立良好的合作关系，及时了解客户信用状况，随时调整信用评级，提高企业的信誉度。
企业应当建立规范的应收账款管理流程，把账款管理工作落实到每个环节，提高账款管理的效率和准确率。同时，建立相应的考核机制，对账款管理工作进行追踪、监督和评估，使企业能够及时发现问题并加以解决。
三、结论
应收账款管理是企业财务管理的重要环节。对于企业而言，通过建立完善的应收账款管理制度和流程，及时跟进、督促、催收逾期账款，采用多种催收方式，加强信用管理和规范管理流程等等，可以有效避免企业因应收账款管理不当而带来的经济和信誉损失。因此，企业应当注重应收账款管理工作，不断完善和提升管理水平，为企业的发展提供有力的支撑。
篇四：电信政企客户应收账款存在的问题和对策研究
应收账款管理存在的问题及对策分析
作者：吴津鸣
来源：《中国管理信息化》2020年第24期
[摘
要]随着全球经济化进程的不断加快和5G人工智能发展对商业活动的改变，经济呈现全球化发展趋势，市场竞争日趋激烈，具体体现为买方市场为大。企业既然想要追求利润最大化，必然要加快销售进程，而赊销方式成为企业开展销售业务的一种重要手段。但是，目前我国市场经济还不规范，滥用赊销必然导致企业出现大量坏账和呆账，使企业销售和回款不通畅，需要企业做好应收账款管理工作。基于此，文章分析了企业应收账款管理存在的不足，就企业实际管理中存在的问题提出针对性的改善措施，以加强企业应收账款管理，确保企业在市场环境中长远、健康发展。
[关键词]应收账款;管理人员;风险防范
doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2020.24.011[中图分类号]F275[文獻标识码]A[文章编号]1673-0194（2020）24-00-020引
言
现阶段，随着科技进步，中国企业获得了高速发展。但是，在开放、包容的市场经济环境下，企业之间的竞争越来越激烈。企业为了追求利润可能进行一些不规范操作，特别是在企业内部应收账款及其所占份额逐年增加的趋势下，内部可能发生如资金链断流、企业破产等现实问题。因此，在市场环境下，企业应加强应收账款管理，通过制定符合自身发展实际的相关管理制度，采取积极有效的管控措施，防范应收账款风险发生，促进企业长远发展。
1企业应收账款概述
1.1概念
应收账款是伴随企业相关销售行为发生而形成的企业流动资产，具体指市场经济环境下相关企业在具体生产运营中由于自身因销售企业内部产品、商品、提供劳务服务等经济业务而需要向相关购买方或者购货单位（接受劳务收取单位）收取的款项，这些款项具体包括应收账款、其他应收款和预付账款3类。企业应收账款是企业重要的流动资产，包括企业日常经营过程中发生的所有债权。在市场经济运行环境下，企业市场交易行为通常采用赊销方式进行，而企业应收账款的来源就是赊账。另外，企业应收账款是一种具有流动资产性质的债权，企业与购买方债权债务关系的确立，标志着企业向购买方提供商品销售或劳务服务过程的结束。应收账款管理是企业信用管理的重要内容，与整个社会信用体系的完善程度紧密相关。
篇五：电信政企客户应收账款存在的问题和对策研究
企业应收账款存在的问题及对策研究
摘要：随着企业赊销规模的加大，资金压力越来越大，存在引发坏账的风险，不利于企业战略目标的实现。本文以应收账款的成因作为研究出发点，分析了企业应收账款存在的问题，并提出了有针对性的对策建议。
关键词：应收账款；问题；对策
我国大多数企业的流动资产中以应收账款占较大比例。赊销方式销售产品、提供服务，导致应收账款款项逐渐增多，公司针对于应收账款管理需要花费较高成本，管理不善极易形成坏账，公司业务发展因此受阻。国外的公司在持有应收账款的情况下，将应收账款抵押给信贷机构或者代理商，签订合同由企业在一定期限内按照相应额度借用资金，完成抵押融资。除此之外，国外十分重视应收账款，运用应收账款保理政策促进资金周转。
1.应收账款的成因
应收账款是由于企业为了争夺市场份额，不惜代价选择赊销导致。企业管理者需要充分考虑到现金流与企业发展二者的关联性，企业销售回款及时，企业的稳定发展才能得以实现。
1.1缺少前期准备活动
各个企业在白热化的行业竞争中利用赊销的方式提升销售量，在不了解客户的情况下将产品赊销给客户，可以说是十分冒险的行为。有些客户偿债能力不足，有些客户仍然存在未偿还的长期应收账款，此类客户都应谨慎赊销。与此同时，个别客户缺乏信用，即便应收账款到期也不愿偿还，这种情况下需要公司利用强制手段。公司在向客户赊销之前，必须了解客户单位的具体情况，仅考虑到提升利润而选择赊销产品，只能提升应收账款金额，加剧经营风险。
1.2应收账款缺乏后续专人管理
企业为了缩减开支雇佣的工作人员数量较少，有些公司没有充分意识到应收账款这项工作的重要性，客户公司的动向没有人了解，因此客户公司的还款能力、能否及时还款都不确定。有些客户长期不归还账款，这种情况没有引起重视，财务人员催收账款程序不固定，没有安排上门催账。
1.3客户信用制度的滞后
有的企业缺乏完善的客户信用制度，应收账款形成后，工作人员仅仅将简要信息记录下来，没有对客户公司划分客户信用等级，确定偿还能力类别，客户信用等级制度缺失，有些应收账款账龄较长，在不了解客户信用等级的情况下很难成功收回。客户信用等级制度能够约束应收账款偿还期，控制快速回款。客户信用等级制度的作用在于通过对客户信用评分，对客户公司进行分级，确保后续交易过程中应收账款回款受到有效控制。
1.4存在大量零散的中小规模客户
中小型公司的客户通常规模较小，客户较为零散，这些特点不利于客户管理。客户公司缺乏严格的财务处理程序，没有指定相关应收账款制度，有些客户公司效益较差，极易发生坏账风险。所以，中小型公司很难对此类客户开展规范管理，管理松懈也是应收账款无法及时回款的原因之一。
2.企业应收账款管理的现状
2.1周期长
企业在行业中排名靠后，因此客户数量较少，在成功完成一笔订单之后，客户提出较长的应收账款账期要求，企业为了不失去客户立即答应下来，这就为形成坏账提供了基础。在我国，很多企业员工数量较少，员工综合能力不高，财务人员负责一般账款管理工作，员工缺乏专业的收账能力，客户存在恶意拖欠现象，企业管理者将应收账款挪为他用，应收账款管理面临各种问题，应收账款过于老化，有些企业一味地重视提升营业额，在赊销交易时缺乏对客户的甄别，客户恶意拖欠造成应收账款数额增大，不利于企业健康发展。
2.2信用评估存在漏洞
企业通过科学评估客户的信用水平，确定信用等级，能够避免赊销引起的应收账款形成坏账、呆账，仔细查询企业征信记录，对其进行认证，将存在恶意拖欠贷款行为的客户排除，坚决不予信用不良的客户开展交易合作。企业通过下列几种方式完成信用评估：（1）从多个可靠渠道了解企业相关信息；（2）客户信用评估工作开展之前，要全面收集客户信息，并做好整理、分类。利用上述两种方式能够将信用等级较高的客户筛选出来，防止出现应收账款后续还款问题。
企业对比大企业在规模上、资金上、技术上各个方面都呈现劣势，且缺乏信用管理意识，很多企业尚未针对于评价客户信用建立专门制度，客户评估明显不足，销售人员为了获得更高的销售提成，一味地信任客户，对于客户负债情况不了解，信用管理意识较为薄弱。企业为了生存和发展，急于抢占市场份额，与同行业其他企业共同争抢客户，一味地重视客户数量，不重视客户质量，客户规模较小，缺乏一定的资信能力，客户偿债能力差异较大，不利于企业管理应收账款。
2.3收款工作滞后
企业在内部人员设置方面并不科学，对于应收账款管理工作没有设置专门岗位，各部门参与管理应收账款工作互相缺乏有效沟通，信息传递不畅，应收账款管理不精细，其中的风险没有被及时发现，缺少必要的应收账款保全手段，导致客户发生财务危机时应收账款难以回收。
2.4过分重视短期利益
企业在成立之初，管理模式较为粗放，应收账款连还债现象经营发生在企业和上下游合作对象之间。我国很多企业管理者自身法律保护意识严重不足，当应收账款逾期时间过长，考虑和下游客户持续交易，催款时往往选择非法律手段，以消极的态度面对催款。下游客户认为这种催款方式并不具备强制性，因此继续拖延还款时间，这给企业带来了现金流告急的威胁，导致企业发展受影响。
2.5部分人员缺乏风险管理意识
很多企业的流动资金中，应收账款占较大比重，流动资金是企业经营和发展的必要条件，企业应从严格管理应收账款入手，保障经营资金的充足。有些企业
在和客户进行赊销交易之后，交易的主动权完全归属于客户，自身的弱势地位更加明显。销售人员只顾开具销售发票，不关注应收账款回收工作，有些企业没有安排催账人员，企业应收账款管理不足，形成坏账的风险较高。企业管理人员只考虑短期销售量，不参与业务进展过程，导致对于业务进展情况不了解，很少考虑应收账款回款风险，以及随之而来的坏账风险，更没有想到应收账款逾期导致资金成本被占用，影响企业现金流，为了提升销售量一味地放宽赊销政策，造成运营风险逐步提升。
2.6应收账款在企业流动资产中的占比控制不当
应收账款和企业资金流动、企业利润存在必然联系，应收账款将决定企业能否可持续性发展。伴随着市场竞争的白热化，企业为了抢占客户，利用赊销的方式吸引客户，以此来实现销售量的提升，赊销带来的应收账款逐渐增多，应收账款成为企业流动资金中占比最高的部分，给企业带来严重的经营风险
3.解决企业应收账款管理问题的对策
3.1建立信用评价制度
客户信用评价制度是科学评估客户信用等级的重要方式，其参照条件包括多项非财务指标，客户负债、客户资产等，评价客户的信用状况、偿债能力，从而筛选出各个信用等级的客户。客户信用等级同样是回款指标，二者呈现正比关系，信用等级高将代表其回款更加安全，可以为此类客户给予较长的账期、较大的赊销额度。反之，客户信用等级低，赊销时间短、额度低。企业要认真评估客户的信用情况，更新信用等级资料。企业如果能在交易之前充分了解客户企业的信用状况，将有效降低应收账款形成的坏账风险，企业具体可以采取以下几种做法：第一，企业品德评估，在完成赊销后评估企业还款意愿，这项工作作为评估企业信用状况的基础工作；第二，企业还款能力评估，调查客户企业的经营状况、财务状况，了解其资金是否足够偿还应收账款，以及客户企业现金流中各类资金比例状况；第三，企业抵押能力，当面对较大赊销金额时，企业要评估客户企业是否具备价值相当的抵押品，足以用作抵押贷款，赊销的同时就可以向客户企业提出抵押贷款的要求。
3.2加强内部控制
企业要进一步完善应收账款管理制度，从实际经营现状入手，严格管理应收账款。结合客户的信用等级做好对应的应收账款管理措施，在向客户赊销之前要完成客户资信评级；各级别的客户对应不同的赊销额度，业务人员只能在固定额度内进行赊销，由上级领导负责审批超过限额的赊销。财务人员需要审核各个客户赊销额度，完成资信评估，确定对应的赊销额度，登记好每一笔交易业务。
完善的应收账款管理制度可以促进企业应收账款管理工作取得良好效果，防止后期账款管理不完善引发的一系列问题，企业应结合自身发展不断调整应收管理制度，使其达到逐步完善的效果。制度能够对企业的各种行为产生约束效果，确保企业长远发展。企业制定应收账款管理措施，具体涵盖交易客户企业的信用标准、收账政策和信用条件，通常将1/10、2/30、N/60作为管理规范。也就是说，销售完成后的10天内，交易客户完成付款，即将享受1%的货款优惠政策；如果交易客户在交易完成后的20天～30天内将款项付清，享受的政策优惠是减免2%的款项；如果付款发生在交易行为发生后的30天～60天，则无优惠，60天是账款结清的最大限期。现金折扣政策的实施将促进交易企业主动偿还账款，防止经济损失进一步扩大。
3.3加强风险管理意识
企业面对市场的白热化竞争，赊销业务将为其带来风险。企业应避免采取赊销的方式和客户交易，以此来避免形成应收账款以及后续的问题，签订合同时应包含回款进度、第三方担保、抵押等。企业要加强每一位销售人员提升资金回笼意识，督促他们重视应收账款回收工作，重视坏账带来的不良后果，企业经营情况关系到每个人的利益，不能将目标只停留在眼前。
3.4重视内审工作的开展
企业对待应收账款工作应做好必要的审计，由专人负责定期清查企业应收账款状况，尽管这项工作较为复杂，时间成本、人力成本较高，然而这项工作取得的成效是显著的，是有利于企业长期可持续性发展的，能够避免企业遭遇坏账风险，由此带来的有利因素更为客观。在清查应收账款的过程中，需要重点把控信
用审批质量，对照应收账款账龄与信用审批登记是否相符，清查逾期现象，关注合同签订中的违规现象，仔细核对回款进度是否与合同约定相符。对于长期应收账款逾期的同时，缺乏催款主动性的应收账款负责人进行督导，给予相应处罚。
3.5建立考核机制
建立科学的绩效考核制度，对于业务人员实施的奖励要充分参照应收账款回款情况，如果在约定账期内应收账款回款达到80%，那么业务人员能够收到相应奖励；如果没有达到该标准，应扣除业务人员的奖金，并督促业务人员积极完成催收工作。奖惩要分成团队、个人两方面，物质奖励的同时实施精神奖励，例如颁发荣誉证书、提升绩效工资、职位升迁等，使每一位员工对于应收账款回款工作给予充分的重视，认真对待每一笔款项，全部实现约定账期内回款。
3.6对不同客户实施不同结算方案
企业通常采取多种方式结算应收账款，无论何种方式都应具备安全性、实时性特点。常用的结算方式推荐支票、电汇、银行汇票、信汇等，当客户提出账期要求，允许其开具银行承兑汇票完成结算，这种操作可以使账户提出的账期要求得到满足，同时也提升了应收账款的安全性，能够保证及时回款；商业承兑汇票存在较高风险，资金很难在短时间内回收，结合客户公司信用等级完成结算，这种复杂性导致企业选择这种结算方式并不多；所以，企业要从自身实际出发，选择的结算方式能够保障回收金额，同时具有较短的回收周期，无需承担过高风险。
各种客户的应收账款管理方式不同，首先要根据客户种类采取针对性的管理措施。客户分类主要参照客户的资金流量水平、企业性质、应收账款金额等，每一种类的客户管理模式不同。有些客户的应收账款很难回收，需要专人前往客户公司，跟踪追查客户公司的财务状况，密切关注其经营情况变化，同时向客户公司邮寄询证函，安排工作人员频繁来到客户公司交谈，调查回款事宜，给予一定的优惠政策也未尝不可。如果客户故意拖欠，或者态度恶劣，应直接上门催收，或采取诉讼方式解决。
参考文献：
[1]颜春花.企业应收账款管理现状及对策措施分析[J].企业改革与管理,2021(03):179-180
篇六：电信政企客户应收账款存在的问题和对策研究
第二类增值电信企业应收账款管理存在问题及解决对策
随着经济的不断发展，电子商务、互联网、移动通信等新兴产业迅速壮大，众多电信企业也随之崛起。电信企业的应收账款是企业经营过程中的重要资产之一，尤其是对于第二类增值电信企业，应收账款往往占据较大的比例。然而，电信企业的应收账款管理却存在着一系列问题，例如：应收账款的逾期率高、回款周期长、应收账款坏账损失大、应收账款占用资金过多等。本文旨在分析第二类增值电信企业应收账款管理存在的问题，并提出相应的解决对策，以提高企业的经营效益。
问题一：应收账款的逾期率高
第二类增值电信企业的业务特点决定了其应收账款的逾期率较高。例如：企业的客户多为个人用户，其社会地位和信用等级参差不齐，违约的可能性相对较大；企业的业务流程复杂，包括产品开发、销售、客户服务等，需要耗费较长的时间；应收账款的核验和确认需要审核人员的审批，也容易拖延时间。以上因素都会导致应收账款的逾期率上升。
应对策略：第二类增值电信企业应采取有效的应收账款管理措施，如建立完善的客户信用评估体系，根据客户信誉度制定不同的信用付款期限；优化业务流程，缩短确认和审核时间；加强对应收账款的跟踪与催收工作，及时与客户沟通并采取相应措施，避免因不良账户产生大额坏账。
问题二：回款周期长
对于第二类增值电信企业而言，回款周期长是一大问题。其原因包括：营销流程不完善，客户付款的流程复杂，需要反复协调；业务流程繁杂，审核和批准的环节多；企业自身缺乏资金流转的能力，资金短缺，导致无法支付供应商和员工工资等。
应对策略：第二类增值电信企业应该优化回款流程，从源头上减少回款周期。优化措施包括提高客户付款体验度，简化付款流程，并建立完善的收款账户体系；加强对资金流转的科学管理，合理规划资金使用计划，避免出现资金短缺；积极营销，加强对拖欠款项的催收，并制定比较灵活的付款方式，提高客户付款的满意度。
问题三：应收账款坏账损失大
对于第二类增值电信企业而言，应收账款坏账损失是一项相对较大的风险。其原因主要包括：客户的资信度不佳，违约率较高；企业自身管理不善，缺乏适时的催收工作；销售模式呈现出“赊销”或“欠款”模式，导致坏账率攀升。
问题四：应收账款占用资金过多
由于第二类增值电信企业的业务规模和经营周期长，致使其应收账款的资金占用比例偏高，从而影响企业的现金流。例如：企业需要支付员工、运营建设费用、税金等必要支出，但由于应收账款回款周期过长，导致企业资金周转不畅，影响了企业的正常运转。
应对策略：第二类增值电信企业应加强对应收账款的管理，优化资金结构，合理规划应收账款资金的利用，降低其对企业经营活动的影响。例如：企业可以建立资金管理平台，对资金流转过程进行科学管理，减少资金占用额度；建立完善的资金预算体系，制定合理的资金使用计划，防止资金紧张和占用现金流的风险。
总之，第二类增值电信企业应收账款管理存在着一系列问题。为了提高企业的运营效益，企业需要加强对应收账款管理的科学性、规范性和有效性，建立完善的应收账款管理机制，加强风险管控，防范风险，提高企业的运作效益。
篇七：电信政企客户应收账款存在的问题和对策研究
第二类增值电信企业应收账款管理存在问题及解决对策
电信增值业务是当前业务发展的重点和热点领域，具有高毛利润和利润空间大的特点。因为其业务盈利能力突出，吸引了众多的企业参与其中，导致市场竞争日趋激烈。其中，第二类增值电信企业在行业中占有较大份额，由于其企业规模兼具实力与体量，且追求效益最大化，故其应收账款管理显得尤为重要。本文着重探讨了第二类增值电信企业应收账款管理存在的问题，并提出了相应的解决对策。
问题一：账期风险高
第二类增值电信企业常常存在账期风险高的问题，即出售增值业务后回款较慢，夹缝中出现经营资金紧张等难题。这种问题主要由于客户越来越倾向于先享受增值服务的好处，再考虑付款的现象引起。同时，整个社会的风气也趋向于“大额消费理念”，导致客户在享受服务时不怎么考虑需要支付多少费用，进而出现回款较慢的难题。
为解决账期风险高的问题，第二类增值电信企业可以采取以下措施：
1.严格审查客户资格，加强信用评估，选取信用度好的客户，从而降低坏账率。
2.强化对客户的风险提示，提升客户支付服务费的自觉性。
3.采用更加灵活的收费模式，比如先收取定金并在后续逐期收取尾款等方式，使账期风险得到有效降低。
4.与银行合作，建立短期流动资金贷款体系，保证企业日常经营所需资金。
问题二：对账不准确
第二类增值电信企业在业务拓展中，因为客户众多，而经常出现对账不准确的问题。主要是由于企业自身管理不精细，导致账目记录混乱，难以随时进行准确的资金分析。这种问题会严重影响企业经营管理的正常运转，甚至会导致假账等违法行为的发生。
1.建立相应的核算系统，提升对账效率，并明确条款立场保障企业自身利益。
2.加强内部管理人员的培训，提高财务人员的专业知识和管理能力，确保记录的准确性和及时性。
3.精细收集和记录企业的各项支出和收入信息，并逐日进行更新和确认。
4.采用先进的IT技术，实行财务自动化管理，增强准确性和数据的追溯性，以最大限度地降低出错的概率。
第二类增值电信企业由于其业务主要依托于应用商店上的销售额度，销售额转化率不高，常常存在应收账款风险高的问题。与此同时，由于该业务的服务费普遍较低，且销售渠道多样，跨区域销售范围广，导致对债权人的管理难度增大，而客户对被催收的态度和更改客户认为的合理的债权安排意见等也会影响到该问题的解决进程。
1.强化催收管理的人员配备，组建专业的催收团队，定期进行账户清理和催收工作，尽早发现有催收难度的账户问题，并及时开始催收工作。
2.制定有效的应收账款管理规程，建立科学、完整的账务管理制度，确保债权人，可确立正确的应涉资金位置。
3.强化对债务方的信用评估及资信管理，注意发掘债务方的历史经验等方面记录，以便对债务方的管理及言行进行合理有效的掌控。
4.国家行业监管部门和商业方面共同制定更好的合同和规章制度，明确企业和客户的权利和义务，减少应收账款的争议风险。
综上所述，第二类增值电信企业在应收账款管理过程中也面临着许多困难和问题。但是，只要企业严肃对待这些问题，有针对性地采取措施，就可以有效解决问题，更好地实现自身发展目标。
篇八：电信政企客户应收账款存在的问题和对策研究
随着我国社会主义市场经济的深入发展及企业间竞争的日益激烈，赊销方式已然成为企业不可或缺的一种促销策略，在商品销售总量中企业赊销的数量占了很大的比例，这也就招致企业应收账款的数额占流动资产比例显著上涨。高额赊销产生的应收账款极大地削弱了企业资金的流动性，致使企业的偿债能力有所下降，增加了企业的经营危机。这与企业应收账款账户的问题直接相关，已经成为一个影响企业生产和可持续发展运行的关键因素。详查国内外案例能够看出，应收账款风险吞噬企业生命力的能力是难以估量的,其后果令人惶惶不安。加强应收账款的日常监督，能够在赊销业务发生后,有效地减少坏账发生的概率。通过制订有效可行的应收账款管理策略,企业能够通过应收账款的信用政策在流动性和效益性之间寻求均衡，最终达到股东价值最优化的目标。本文首先分析了企业在应收账款管理中存在的问题，并针对这些问题提出相关的建议对策，对我国企业应收账款管理的改善尽一份微薄之力。
关键词：
企业应收账款；应收账款的管理；信用政策
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ABSTRACTWiththefurtherdevelopmentoftheenterpriseandthecompetitionbetweenthesocialistmarketeconomyofourcountryisbecomingincreasinglyfierce,credithasbecomeanindispensableenterprisepromotionstrategy,Thenumberofenterprisesaccountedforalargeproportionofcreditsalesvolume,whichleadstotheamountofaccountsreceivableaccountingfortheproportionofcurrentassetsincreasedsignificantly.Highcredittheaccountsreceivablegreatlyweakentheflowofenterprisefunds,therebyreducingthesolvencyofenterprises,increasethemanagementriskoftheenterprise.Thisisdirectlyrelatedtotheenterpriseaccountsreceivable,andaccountsreceivablehasbecomeoneofthekeyfactorsofproductionandoperationofenterprisesandsustainabledevelopment.Ascanbeseenfromalargenumberofdomesticandforeigncases,shouldaccountsreceivableriskabilityofphagocytesofthevitalityofenterprisesisdifficulttopredicttheconsequencesoffrightening.Strengthentheroutinesupervisionofaccountsreceivable,tothecreditbusiness,effectivelyreducetheprobabilityofbaddebts.Throughthedevelopmentandimplementationofeffectiveaccountsreceivablemanagementstrategy,theenterprisecanusetheaccountsreceivablecreditpolicyinseekingabalancebetweenefficiencyandliquidity,andultimatelyachievethegoalofmaximizingshareholdervalue.Thispaperfirstanalyzestheenterpriseaccountsreceivablemanagementproblems,andputforwardthecorrespondingcountermeasures实用文档
andsuggestionstosolvetheseproblems,inordertoourcountryenterprisereceivablesmanagementimprovementasameagerstrength.
Keywords:
Enterpriseaccountreceivable;creditpolicy
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receivable;Themanagementofaccounts
目
录
一、应收账款的含义、特点以及存在的影响
...............................................................................（一）应收账款的含义............................................................................................................（二）应收账款的特点............................................................................................................11.风险性
..............................................................................................................................12.期限性
..............................................................................................................................13.等价性
..............................................................................................................................2（三）应收账款存在的影响
....................................................................................................2二、国内企业应收账款的现状分析...............................................................................................3（一）国内企业应收账款的总体现状...................................................................................3（二）国内应收账款的管理模式
........................................................错误!未定义书签。
（三）企业应收账款质量现状分析.......................................................................................5（四）企业应收账款账龄及计提坏账准备现状分析..........................................................6三、企业应收账款管理问题产生的原因
.......................................................................................6（一）企业内部的原因............................................................................................................1.企业内部控制制度不完善
.............................................................................................2.企业风险意识淡薄
.........................................................................................................实用文档
3.企业信用政策缺失
.........................................................................................................4.企业售后管理制度不力
.................................................................................................（二）企业外部的原因.........................................................................................................11.历史原因
.......................................................................................................................12.竞争机制不健全..........................................................................................................13.法律的不完善
...............................................................................................................1四、企业应收账款管理问题的改善措施
....................................................................................11（一）健全企业应收帐款内部控制制度
...............................................................................（二）增强企业风险意识
.....................................................................................................12（三）建立应收账款信用管理体系....................................................................................13（四）加强应收账款的售后管理
.........................................................................................14（五）健全竞争机制.............................................................................................................15（六）完善相关法律法规
.....................................................................................................15结语
...................................................................................................................................................15参考文献
..........................................................................................................................................1致谢
..................................................................................................................错误!未定义书签。
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在现代商品经济中，信用赊销已成为一种不可或缺的企业促销策略，商品销售总量中企业赊销的数量占了很大的比例，这也就招致企业应收账款的数额占流动资产比例显著上涨。高额赊销产生的应收账款极大地削弱了企业资金的流动性，致使企业的偿债能力有所下降，增加了企业的经营危机。这与企业应收账款账户的问题直接相关，已经成为一个影响企业生产和可持续发展运行的关键因素。而且在现代财务管理体系中，应收账款的管理同样占有重要的地位，它对企业的可持续发展有着直接的影响，使用得当可以增强企业的综合实力。所以，随着应收账款规模的扩张企业应收账款管理愈来愈受到企业和社会各界的器重，应收账款管理中存在的问题逐渐成为我们主要的研究方向。如何处理好应收账款的管理对现代企业长远发展有着重大的现实意义。本文首先阐述企业应收账款的管理对现代企业长远发展的现实意义，其次分析我国企业应收账款的管理现状，最后提出其存在的若干问题及其产生的原因并提出改善措施。
一、应收账款的含义、特点以及存在的影响(一)应收账款的含义
应收账款是指企业因对外销售商品、产品和提供劳务等主要经营业务而应向客户收取的货款，应收账款主要包括应收取的货款、代购方垫付的运杂费、应收取的增值税销项税额等。在自然经济社会自给自足模式下,人们在市场上交换产品。由物物交换转变为一手交钱一手交货,不存在赊销，故不存在应收账款的问题。但在历史的发展过程中,在一定的条件下，赊销已成为一种商业行为，当然，这是以“信用”为基础的，应收账款成为商业实用文档
信用的一种形式。企业为了核算应收账款，设置“应收账款”账户，该账户为资产类账户，借方记增加的应收账款，贷方记已收回的应收账款。应收账款是因企业赊销业务而产生的，所以应在赊销成立时确认入账。
（二）应收账款的特点
1.风险性
企业应收账款的风险性客观存在，应收账款能否在规定期间内全额收回与应收账款同往来客户的信誉、流动资金等各方面息息相关。倘若往来客户的信誉度很低、自身运营风险较大、盈利状况不佳，客户也许出现无法还款或无法全额还款现象，企业形成坏账，经营的风险性增加。
2.期限性
应收账款的期限性是指企业发生应收账款，与客户缔结有效合同时，商议还款期限和还款额度。客户须在规定期限内还款，若有特殊原因不能及时还清账款或者故意推脱还款，则导致企业不能在商定时间内收回货款或者形成了呆账。
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3.等价性
等价性强调了交换过程使用价值的等价。应收账款的等价性指的是客户缴纳应付货款不管是使用现金还是实物资本，两者在价值上必须相等。
（三）应收账款存在的影响
应收账款成为企业进行信用销售形成的重要应收款项之一，其存在对企业有积极影响，也有消极影响。
应收账款对企业生产经营的积极影响体现在：一是增加了企业的销售额，在当前竞争日趋激烈的环境下，赊销方式促进了企业产品的销售，购买方无需立即支付货款，解决了资金周转困难的问题，应收账款不存在企业追加的管理费、保险费和仓储费等支出的问题，把存货变为应收账款，减少支出是很多企业所愿意的。
设立应收账款也需要付出一定代价，应收账款对企业的消极因素有：一是，应收账款的赊销资金，让企业丧失了该资金投入其它方面的收入。应收账款意味着长期为往来客户垫付一笔资金，这笔资金短期内收不回来，即产生了应收账款的机会成本。二是，应收账款管理耗费企业一定的资金，应收账款的记录以及收回过程中所需的各种费用记入了企业的管理费用。三是，应收账款存在着无法收回的风险，为债权企业带来了坏账损失，即坏账成本，对企业造成的危害是不可估量的，而且赊销对企业的经营周期也有一定的影响。
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二、国内企业应收账款的现状分析
（一）国内企业应收账款的总体现状
中国证券网指出知名的信用保险公司科法斯集团二月二十七日发布的“中国企业信用风险管理研究”，在2013年百分之八十的中国企业遭受货物卖方拖欠货款。其中，化工、工业机械、家用电子及电器行业的风险更高。因此有人预估，伴随着2014年信贷市场的进一步收缩，企业应收账款的恶化将有可能引起中国影子银行市场一系列的连锁反应。
通过调查发现，2013年使用赊销的企业中有百分之八十二遭遇拖欠货款的情况，比2012年高了百分之十五，成为近三年来最高水平。被拖欠货款的企业当中，百分之四十五的企业表示，逾期金额比去年更大。于此同时，企业经历的逾期天数长于往年，平均逾期期限大于90天的占企业百分之八的比例，同比2012年增长了百分之五。
科法斯表示，在一般情况下，6个月的逾期应收账款，风险是非常高的。基于过去的经验，如果逾期6个月仍未支付货款，百分之八十的可能性无法全额付清。此外，如果产生逾期付款金额超过百分之二的企业销售总额，企业可以考虑资金流动是否产生问题。在调查中，百分之三十三的公司宣布他们逾期账款早已占销售额的百分之二以上，这意味着这些公司可能有严重的现金流问题，同时，它们的供应商或融资银行、机构将承担更大的不付款风险。
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以上的数据表明，我国企业的应收账款问题，信贷业务严重滞后企业的发展，缺乏产品的市场营销力度，另一方面与此相反的是应收账款的比例高得离谱,随即产生了一系列的债务和债权危机,销售方或债权方缺乏对债权的科学管理,没有形成健康良性的资金循环。
（二）国内应收账款的管理模式
我国对于企业应收账款的管理时常性的停留在事后追讨债务的阶段，主要是在交易过程中表现，主管销售的部门和主管会计的部门各自进行，应收账款缺乏责任主体，进而缺乏回收管理，沿袭了计划经济体制的管理模式。传统的企业管理模式，企业没有自主权，自负盈亏的经济主体的行为超出了计划分配和政府行政约束。企业产权不明晰，缺少责任感,企业不需要顾虑拖欠的货款和信用危机,信用问题并不突出，应收账款仅仅作为一个会计科目进行简单的记账管理。从管理部门来看,无论是销售部门,还是会计部门,应收账款的管理都缺乏负责任的主体。从赊销活动的业务流程来看，企业仅仅重视交易后应收账款的债务回收，而忽视交易前的流程管理，即事前对客户的审查以及事中的追踪管理，导致交易事半功倍，不但不能够控制应收账款的品质，还加大了成本支出。如果企业的应收账款居高不下，势必会造成经济的恶性循环，对整个经济市场运作的影响也很大。
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随着我国改革开放和经济体制转变,现代企业制度逐渐得以建立。市场经济建立在信用之上,信用管理逐渐变成一种独立的企业管理职能。愈来愈多的公司开始注重逾期尚未支付的销售款项，对应收账款进行了严密的科学计量和分析管理。相较于以往，公司的管理者意识到资金流对企业利润和生存至关重要。随着赊销管理的发展，商业信用成为不可或缺的要素。
（三）企业应收账款质量现状分析
公司通过核算应收账款占其总资产的百分比来权衡应收账款的质量。该百分比越高，就表明企业应收账款动用其资本愈多，以至于企业的资本周转所需费用越多。应收账款所占企业营业额的比重是评定企业应收账款的关键要素，比重越大表明企业应收账款的质量越低，收回欠款的难度越高，回收成本加大，为企业造成更多的损失。以国内50家公司为样本，分析其应收账款的现状，有百分之五十以上的公司应收账款占总资产的比重大于百分之五，部分企业甚至超出百分之十，这说明企业在某些程度上应收账款所占企业资本比重偏大，企业应收账款的质量低下。由此可知国内其他企业也存在同样的问题。
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（四）企业应收账款账龄及计提坏账准备现状分析
一般情况下，应收账款账龄在一年以上的被认为是坏账。通过调查显示，账龄在一年以上的公司中，未收回账款账龄在三到五年的占据比重偏大，证明多数公司存在应收账款老龄化的问题。
坏账准备反映了企业应收账款的减值，企业应当在资产负债表日对应收账款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收账款项发生减值的，将该应收款项的账面价值减计至预计未来现金流量现值，减计金额一方面确认为减值损失，一面作为坏账准备。国内的会计准则中指出，企业可以根据自己的现实状况来确定计提坏账准备的比例。大部分上市公司运用账龄分析法来计提，对三个月到一年的，计提零至百分之五；一到二年的，计提百分之五至百分之十五；二到三年的，计提百分之二十到五十；三至五年的，计提百分之五十至百分之八十；五年以上的，计提比例则为百分之一百。
三、企业应收账款管理问题产生的原因
为适应市场竞争需求，企业产生了赊销方式，伴随着商业信用一起促成企业应收账款的产生,不过其它原因也会引起应收账款,应收账款的管理问题也随之而来，有来自企业内实用文档
部的原因,也有来自企业外部环境因素的影响,但这些都是可以通过改善企业的经营管理模式和加强应收账款管理问题的研究而解决的。
（一）企业内部的原因
1.企业内部控制制度不完善
调查发现大部分的企业在应收账款管理中主要出现的问题有：没有明晰的权责、没有完善的管理条款等，导致内控机制不健全的问题。
内部控制是指企业为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。内部控制的目的是为了合理保证企业经营管理的合法合规、财产的安全性、财务报告及相关信息的真实性和完整性，提高销售效率和利润，促使企业实现可持续发展战略。应收账款的内部控制制度是企业内部控制制度的一部分，内部控制制度贯穿于企业应收账款管理的方方面面。如果没有完善应收赃款管理的内控制度，其后果是非常严重的。
内部控制制度不完善主要表现在：一是企业的销售考核制度不科学，销售人员的销售观念也会促使应收账款问题的产生。企业为增强市场竞争力，管理层和有关部门设置的绩效考核制度不合理，将销售数额和数量作为考核标准，容易引起员工对销售商品和应收账实用文档
款观念的偏差，业务人员为提高业绩，将产品以赊销的形式盲目出售，而不顾及货款的回收。危及企业的利益甚至是企业的安全经营；二是没有明晰的权责，其结果只能是逾期的应收账款找不到负责人，部门间互相推诿责任，谈到即时收回货款只能是空言无补；三是没有完善的内控体系管理系统，内部控制较为混乱。
2.企业风险意识淡薄
企业风险意识还比较淡薄，不仅体现在管理层，还体现在基层。主要表现在：管理层对风险意识不敏感，销售者盲目倾销。企业为提高销售额，盲目运用赊销额来抢占商品市场，实现了账面上的高利润，反而忽略了流动资金的及时回收，且我国的增值税按企业销售额百分比缴纳，等同于企业运用自有资金或银行借款交税。此外，有些公司担心负债没有使用信用政策导致竞争力不强客户大幅度减少，因此产品滞销也是意识淡薄的一种表现。
3.企业信用政策缺失
目前，国内很多企业缺乏专门的应收账款信用管理部门，没有制定完善的信用政策。信用的等级、信用的审查、收账政策都属于企业的信用政策。信用等级也是信用许可，标志着往来客户可以赊销的额度范围，决定客户能否进行赊销。信用审查是交易前企业对客实用文档
户资信情况做出整体的调查和评估。收账政策是指对客户到期未支付货款或拒付等的行为采取的政策。不少企业在某些部门下设信用管理处，这些部门多多少少会影响信用管理处关于信用评估和审核的作用。企业采取充分授权的管理模式，信用政策缺失，没有系统的信用体系，销售人员无法做好事前的防范措施，没有对客户资信情况及时调查，对进行赊销的往来用户进行信用状况的评估薄弱，尤其在客户信用额度和期限方面随意且没有依据，对不同的往来客户无法采取适当的信用政策，可能导致企业的应收账款出现逾期未收回的问题，容易增加应收账款的风险指数。
4.企业售后管理制度不力
企业售后管理是企业应收账款管理的一个重要部分，售后管理主要有对应收账款及时进行核对整理、收回货款（对货款进行催收）与掌握购货商信息。企业在运营过程中，由于商品与货款之间存在时间和空间的区别，通过票据传递和记录有差距，会计信息出现偏差，所以企业售后应该对账目进行核对、清理与分析。但是很多企业都没有与购货商进行账目核对，无法及时清理应收账款以及处理各种账目问题。且企业一般对长期合作的客户使用口头协议，对于难以回收的货款，企业无法提供有利依据。售后管理制度不力，使债权债务关系不清，账目混乱，一旦遭遇客户变更危机，企业无凭无据，自我保护手段软弱无力。
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（二）企业外部的原因
1.历史原因
自改革开放以来，国家调整产业结果，经济模式转变中遗留下一些问题。企业由于对新的经济氛围的不适应，还没有建立健全适合自己的内控制度和管理体系，使应收账款得不到应有的管理。国家实行宏观调控的货币紧缩政策，信贷规模减小，国内企业的可支配资金紧缺，很多企业应收账款得不到回收，造成三角债和链条债等连锁反应，形式严峻造成企业的损失。
2.竞争机制不健全
企业的竞争方式有很多种，由于没有完善的竞争机制，没有合理的引导，企业间的竞争不是表现在产品的高质量、良好的售后服务上的竞争，而是相继选择赊销商品的方式，企业只能以更多优惠客户的政策为促销手段来吸引消费者，使企业就信用角度而言选择客户变得左右为难，不利于应收账款的有效防范。这类盲从使很多企业陷入债务风险。
3.法律的不完善
法律的不完善，例如应收账款的管理条例不完善和一些执法不严的现象，某些企业钻法律的空子，导致债权债务的案件难以公正办理，耗时太久很多企业认为难有结果任由应收账款转变为坏账、呆账，导致应收账款的问题难以解决。
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四、企业应收账款管理问题的改善措施
（一）健全企业应收帐款内部控制制度
在生产经营活动过程中，内部控制成为企业自我调控的内在机制，处于企业管理系统中的关键位置，企业发展规模愈大，内控制度的重要性就越明显。
改变传统的销售考核机制，建立科学合理的绩效激励机制，建立销售产品和资金回收相结合的绩效激励制度，员工是重要的组成部分，员工不仅要创造销售额还要负责其交易的应收账款回收额，坏账回收率等。新的激励机制将应收账款管理和商品销售结合起来，不仅改善了过去比较粗放的方式，即只注重业务收入，对后期账款回收懈怠的状态，调动了员工的积极性，也提高了员工对应收账款回收的重视程度。
明晰权责，建立完善的审批制度，销售人员依据企业信用管理部门制定的信用政策，通过不同的信用等级来进行赊销活动，减少了商品盲目销售带来的应收账款，降低企业风险度。不同销售人员对不同信用等级的客户有审批权，根据客户的信用度来确定其赊销金额限度，实行审批者负责制。所有商品销售经有关人员审批才能进行赊销，禁止越权赊销，责任到个人。制度明确规定相关责任人在货款没有全部收回前不准离职、越权赊销者或没有通过审批直接赊销的人员应受到企业处罚且承担相应后果、隐瞒或变更收款予以承担相关责任，其他部门监督制度的实行防止形式主义，有效降低了应收账款的坏账率。
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此外完善企业应收账款的内控体系管理系统，通过建立适合本公司发展的系统平台，将采购、生产、销售等集中在一起全方位管理，企业内部形成互相监督和调整机制，对应收账款进行有效内部调控。
（二）增强企业风险意识
企业在实现其目标的经营活动中，会遇到很多不确定性事件，这种在一定环境和一定期限客观存在的，影响企业目标实现的各种不确定事件就是风险。在我国的中小型企业因为规模比较小，组织的机构很简单，管理层也不是很多，所以这些企业面临的风险更多更高，国内大部分企业的风险防范意识亟待增强。一些企业建立了风险管理机制，但这些机制只是被动存在，出现风险后才开始运转，这些都导致企业在面对风险的时候总是无法应对，以至于寿命短暂。为了避免企业遭受损失，应该提高企业各阶层人员的风险意识，让销售人员了解到应收账款的不确定性为企业带来的后果。确立正确的企业风险管理理念，企业应结合自身实际情况，分析自身薄弱环节，从而分析企业将面临的各种风险，及时的有针对的进行信息的收集（例如和其他企业交流），明确企业将来所面临的风险并评估其可能带来的影响程度，标注风险规避与风险控制的先后顺序，在风险到来前制定相应防范措施，规避或降低风险带来的危害。
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（三）建立应收账款信用管理体系
企业应收账款信用管理体系对提高企业应收账款的质量，优化企业的流动资产结构有着基础性的作用。应收账款管理不善主要是企业在生产经营过程中缺乏对信用管理的意识。企业应结合自身总体战略规划设立专门的应收账款信用管理部门，制定信用管理制度，明确企业应收账款信用风险管理职责，确定企业对应收账款的最终管理目标。
做好事前的防范措施，预先期待的坏账率为评定企业的信用准则，例如，某企业预先以百分之六作为坏账率，那么百分之六则为该企业的信用准则。如果准则太过苛刻，则限制了企业发展空间，导致企业应收账款低下，产品销量下降，销售额减少等，失去一些信用良好的客户。反之准则太放松，销售收入必然增大，坏账风险也随之增长。因此，确定信用准则应该结合企业的自身发展状况和往来客户的实际信用度，信用好的客户可适当放宽信用准则，信用度差的客户信用准则从严。还应对往来客户确立信用条件，包括客户归还所欠货款的条件，归还期限以及现金的折扣。根据往来客户的不同情况制定不同的信用条件，不仅提高了企业销售量和竞争力，也在一定程度上降低企业坏账率。
引入客户信用管理机制，针对一些大型企业理应建立专门的信用管理部门负责管理企业的信用额度，对于小规模的企业，应设立专门岗位。主要职责是全面了解、评估客户的经营规模、财产、信誉等方面。其次建立往来客户信用评价体系，建立专门的客户档案，实用文档
全面系统的分析、评价客户的信用状况、偿债能力、财务状况、资信状况和担保等，以及对信用评级或得分的划分，确定授信额度。以便于在实际销售中查阅客户的历史记录，了解客户是否具有良好的信誉度、偿债能力等，以确立其偿债能力的大小，减少发生坏账的可能性。
（四）加强应收账款的售后管理
加强企业应收账款的售后管理，针对往来客户进行追踪分析，在客户档案中定期记录收款情况。随时进行应收账款的账龄分析，时刻关注应收账款的回收进度和发生的变化，检查客户是否突破信用额度，加强对应收账款的动态化管理，建立经常性的对账制度，定期将明细账与相关人员核对。记录不能按时收回的款额和次数，并填制预警报告，为客户以后信用评级和额度限制提供依据。
制定清收政策，到期严格催收。就实际而言，未按时还款的客户拖欠款项时间越长越难以将款项还清，坏账损失的可能性越大。对于未能及时还款的客户确定其未还款原因，制定相关收款措施，对于特殊原因推迟还款的客户，予以适当放松政策，对于恶意拖欠的客户，可以通过法律的途径来维护企业自身利益。
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（五）健全竞争机制
企业的根本是产品，只要产品质量得到消费者的认可，能够满足广大消费者的需求才能在竞争中占据优势，只是靠一定的信用政策不能解决企业的根本问题，因此企业必须通过技术创新，提供差异化产品来引起消费者的注意，根据市场现状适时调整产品营销策略，提高产品质量（即消费者的根本要求）来提升品牌竞争力，从根本上控制应收账款的产生。
（六）完善相关法律法规
国家应建立健全相关法律法规，强化法律责任，坚决抵制违法不究，执法不严的现象，弥补法律在应收账款管理这方面的漏洞，官员徇私枉法的要严肃问责，保证案件的公正性和平等性。拟定债权债务案件的办理期限，超出期限后法律予以强制执行，债务人如恶意拖欠，应合理弥补债权人的损失，用法律来确实保障债权企业的合法权益。另外，宣传法律知识，让各企业认识到违法行为后果的严重性，从本质上减少债权债务案件的发生率。
结语
应收账款的管理是各中小企业值得关注的问题，是各企业经营管理中的重要课题。从本文中可以明白企业的经营离不开赊销，有赊销必然会产生应收账款，为企业的资金回笼带来一定的风险性即坏账的风险导致企业效益低下。企业只有加强应收账款事前、事中、实用文档
事后的管理监控，建立科学的管理体系，才能保障企业合理的现金流量以及销售利润。国内市场经济的发展使应收账款管理愈来愈受到各企业管理者的重视，企业通过采取相应对策，完善企业内部控制制度，提高风险防范意识，完善竞争机制，健全售后管理，必然能降低风险性，提高经营效益。
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